2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.135

B.150

C.180

D.200

正確答案:A

答案解析:本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 貸：以前年度損益調(diào)整 200 其他應(yīng)付款 600借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：盈余公積 15 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 135

2、下列各項(xiàng)中屬于應(yīng)收賬款核算范圍的是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)收債務(wù)人的利息

B.具有融資性質(zhì)的分期銷售商品

C.租入包裝物保證金

D.提供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A不是因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)列入應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，而選項(xiàng)B屬于長(zhǎng)期應(yīng)收款，所以不應(yīng)列入應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，所以選項(xiàng)C不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。

3、2015年10月31日甲公司將其一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為11月1日，年租金為480萬(wàn)元于每年末支付，該設(shè)備的原價(jià)為160萬(wàn)元，系甲公司于2009年10月份購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為15年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2015年10月31日確認(rèn)了20萬(wàn)元的減值，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，假定折舊方法不變，則甲公司因該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備而影響2015年損益的金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.57.89

B.60

C.49

D.80

正確答案:C

答案解析:應(yīng)確認(rèn)的租金收入=480×2/12=80（萬(wàn)元），截至2015年10月31日已計(jì)提的折舊額=160/15×6=64（萬(wàn)元），計(jì)提減值20萬(wàn)元，減值后賬面價(jià)值=160-64-20=76（萬(wàn)元），租賃給乙公司后計(jì)提的折舊額=76/6×2/12=2.11（萬(wàn)元），2015年前10個(gè)月的折舊額=160/15×10/12=8.89（萬(wàn)元），綜合對(duì)損益的影響額=80-20-2.11-8.89=49（萬(wàn)元）。

4、下列關(guān)于債券價(jià)值的說(shuō)法中正確的有（ ）。【多選題】

A.當(dāng)必要報(bào)酬率高于票面利率時(shí)，債券價(jià)值高于債券面值

B.在必要報(bào)酬率保持不變，分期付息的情況下，隨著到期日的臨近，債券價(jià)值越來(lái)越接近于債券面值

C.當(dāng)必要報(bào)酬率等于票面利率時(shí)，債券應(yīng)平價(jià)發(fā)行

D.溢價(jià)出售的債券，利息支付頻率越快，價(jià)值越高

E.折價(jià)發(fā)行的債券，利息支付頻率越快，價(jià)值越低

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，當(dāng)必要報(bào)酬率高于票面利率時(shí)，債券價(jià)值低于債券面值。

5、A公司于2017年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款225萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。2018年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，無(wú)形資產(chǎn)減值后原預(yù)計(jì)使用年限及攤銷方法保持不變。則至2019年底，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.30

B.45

C.135

D.120

正確答案:D

答案解析:（1）2017年攤銷額=225÷5=45（萬(wàn)元）；（2）2018年攤銷額=225÷5=45（萬(wàn)元）；（3）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=225-45×2=135（萬(wàn)元）；可收回金額=90（萬(wàn)元）；（4）2019年攤銷額=90÷3=30（萬(wàn)元）；（5）2017～2019年無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額=45+45+30=120（萬(wàn)元）。

6、甲公司自行建造設(shè)備2016年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（?。┤f(wàn)元。【客觀案例題】

A.744.33

B.825.55

C.900.60

D.1149.50

正確答案:B

答案解析:對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。A部件的成本＝12540÷（3360＋2880＋4800＋2160）×3360＝3192（萬(wàn)元）；B部件的成本＝12540÷（3360＋2880＋4800＋2160）×2880＝2736（萬(wàn)元）；C部件的成本＝12540÷（3360＋2880＋4800＋2160）×4800＝4560（萬(wàn)元）；D部件的成本＝12540÷（3360＋2880＋4800＋2160）×2160＝2052（萬(wàn)元）。甲公司該設(shè)備2016年度應(yīng)計(jì)提的折舊額＝3192÷10×11/12＋2736÷15×11/12＋4560÷20×11/12＋2052÷12×11/12＝825.55（萬(wàn)元）。

7、下列關(guān)于資金需要量預(yù)測(cè)方法的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.資金需要量預(yù)測(cè)的主要包括因素分析法、銷售百分比法和資金習(xí)性預(yù)測(cè)法等

B.因素分析法下需要考慮不合理資金占用額

C.銷售百分比法下，留存收益的增加會(huì)增加外部融資需求量

D.直接隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債屬于敏感性項(xiàng)目

E.固定資產(chǎn)占用的資金屬于資金習(xí)性預(yù)測(cè)法下的變動(dòng)資金

正確答案:A、B、D

答案解析:銷售百分比法下，外部融資需要量=基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額×預(yù)計(jì)年度銷售增加額一基期敏感負(fù)債總額/基期銷售額×預(yù)計(jì)年度銷售增加額一預(yù)計(jì)年度留存收益增加額。留存收益的增加會(huì)減少外部融資需求量，所以選項(xiàng)C不正確；固定資產(chǎn)占用的資金屬于資金習(xí)性預(yù)測(cè)法下的不變資金，所以選項(xiàng)E不正確。

8、2018年初，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司30%股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，取得投資后甲公司能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響，采用權(quán)益法核算。投資當(dāng)日，甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值420萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。2018年7月1日甲公司向乙公司出售一批A商品，產(chǎn)品售價(jià)200萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈虧損1000萬(wàn)元。已知上述乙公司A產(chǎn)品當(dāng)年對(duì)外出售40%，剩余部分在2019年出售。2019年末甲公司持有乙公司投資存在減值跡象，經(jīng)測(cè)算，其可收回金額為660萬(wàn)元。不考慮增值稅及其他因素影響，下列有關(guān)甲公司的表述中正確的有（）?！径噙x題】

A.2018年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元

B.2018年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益117.6萬(wàn)元

C.2019年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益-303.6萬(wàn)元

D.2019年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為555萬(wàn)元

E.2019年長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為105萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，2018年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=2500×30%-600=150（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，2018年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=[400-（200-180）×60%]×30%=116.4（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2019年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=[-1000+（200-180）×60%]×30%=-296.4（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2019年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+（2500×30%-600）+116.4-50×30%-296.4=555（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額大于其賬面價(jià)值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

9、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以確認(rèn)為收入的是（）?！締芜x題】

A.具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)方式發(fā)出商品時(shí)收到的款項(xiàng)

B.旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的款項(xiàng)

C.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

D.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)行為，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)A不正確；旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的款項(xiàng)，應(yīng)作為暫收款計(jì)入負(fù)債科目，不作為企業(yè)的收入處理，選項(xiàng)B不正確；銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)C不正確；受托代銷商品應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為收入，選項(xiàng)D正確。

10、黃河公司預(yù)計(jì)年銷售收入為5400萬(wàn)元，向客戶提供的信用條件為(2/10，N/20)，估計(jì)40%的客戶會(huì)享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會(huì)在信用期滿時(shí)付款，假設(shè)企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，變動(dòng)成本率為80%，一年按360天計(jì)算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.18.94

B.14.40

C.19.20

D.24.00

正確答案:C

答案解析:應(yīng)收賬款的收款時(shí)間=10×40%+20×(1-40%)=16（天），應(yīng)收賬款余額=5400/360×16=240（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本= 240×10%×80%=19.2（萬(wàn)元）。