2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、針對事項（1），甲公司所作的下列會計處理中，正確的有（）?！究陀^案例題】

A.該事項屬于會計政策變更

B.減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C.增加2019年遞延所得稅負(fù)債20萬元

D.增加2019年年初未分配利潤105萬元

正確答案:A、C

答案解析:事項（1）屬于政策變更，因此調(diào)整的應(yīng)該是2019年初報表相關(guān)數(shù)據(jù)。原政策下賬面價值=1800-1800÷15×2=1560（萬元），計稅基礎(chǔ)=1800-1800÷20×2=1620（萬元），企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1620-1560）×25%=15（萬元）；新政策下賬面價值為1700萬元，與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1700-1620）×25%=20（萬元）。因此政策變更的累積影響數(shù)=1700-1560-15-20=105（萬元），對于年初未分配利潤的影響額為94.5（105×90%）萬元。

2、甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元?！究陀^案例題】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正確答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（資料1）-45×25%（資料3）-25（資料4）-18.6=415.15（萬元）方法二：調(diào)整后的會計利潤=1850-5.4-45-100=1699.6（萬元）可抵扣暫時性差異=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異=18.6÷25%=74.4（萬元）應(yīng)納稅所得額=1699.6+35.4-74.4=1660.6（萬元）應(yīng)交所得稅=1660.6×25%=415.15（萬元）事項（1）的會計處理如下：借：投資性房地產(chǎn)-成本 1700 投資性房地產(chǎn)累計折舊 240 貸：投資性房地產(chǎn) 1800 遞延所得稅資產(chǎn) 15 遞延所得稅負(fù)債 20 盈余公積 10.5 利潤分配-未分配利潤 94.5事項（2）的會計處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 5.4 貸：預(yù)計負(fù)債 5.4借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.35 貸：以前年度損益調(diào)整 1.35借：利潤分配-未分配利潤 3.645 盈余公積 0.405 貸：以前年度損益調(diào)整 4.05事項（3）的會計處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 45 貸：累計折舊 45借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 11.25 貸：以前年度損益調(diào)整 11.25借：利潤分配-未分配利潤 30.375 盈余公積 3.375 貸：以前年度損益調(diào)整 33.75事項（4）的會計處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 100 預(yù)計負(fù)債 400 貸：其他應(yīng)付款 500借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整 125借：利潤分配-未分配利潤 75 貸：以前年度損益調(diào)整 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配-未分配利潤 7.5

3、某企業(yè)計劃2020年度甲產(chǎn)品的市場售價為40元，單位變動成本為20元，固定成本為150000元，則下列說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.該企業(yè)銷售8000件產(chǎn)品時是盈利的

B.該企業(yè)銷售額的保本點銷售額為30萬元

C.銷售數(shù)量超過7500件時，銷售量增加時，成本會相應(yīng)增加，利潤也會相應(yīng)增加

D.該企業(yè)甲產(chǎn)品的盈虧臨界點如果提高25%，則企業(yè)的抗風(fēng)險能力會下降

正確答案:D

答案解析:選項AB，盈虧臨界點的銷售量=固定成本總額/（產(chǎn)品單價-單位變動成本）=150000/（40-20）=7500（件），銷售額= 7500×40=300000（元）。選項C，盈虧臨界點時企業(yè)的利潤總額為零，所以總收入等于總成本（變動成本+固定成本），此時每增加一件產(chǎn)品銷售，增加收益20元（收入40元，變動成本20元），利潤也會相應(yīng)的增加，所以選項C正確。盈虧臨界點銷售量（額）的大小與抗風(fēng)險能力無關(guān)，所以選項D不正確。

4、A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元，完工收回時支付加工費2000元及消費稅7000元。A公司收回后將用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費稅品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價值是（ ）元?！締芜x題】

A.52000

B.57778

C.59000

D.67840

正確答案:C

答案解析:該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+7000=59000（元）

5、甲公司擬投資一項目60萬元，投產(chǎn)后年營業(yè)收入18萬元，營業(yè)成本15萬元，預(yù)計有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅率為25%，投資人要求的必要報酬率為10%，則該項目（ ）。[已知（p/a，10%，10)=6.1446]【多選題】

A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為2.25萬元

B.投資回收期7.27年

C.現(xiàn)值指數(shù)小于1

D.內(nèi)含報酬率小于10%

E.該項目可行

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，年折舊額=60/10=6（萬元），經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=(18-15)×(1-25%)+6=8.25（萬元）；選項B，投資回收期=60/8.25=7.27（年）；選項C，現(xiàn)值指數(shù)=8.25×(P/A，10%，10)/60=0.84；選項D，根據(jù)現(xiàn)值指數(shù)小于1可知，按照10%作為折現(xiàn)率計算得出現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值小于60萬元，而按照內(nèi)含報酬率作為折現(xiàn)率計算得出的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=60萬元，因此，內(nèi)含報酬率低于10%；選項E，由上述可知，該項目是不可行的。

6、黃山公司對甲公司的長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對利潤總額的累計影響金額為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.1 200

B.5 050

C.14 000

D.12 240

正確答案:D

答案解析:對利潤總額的累計影響數(shù)＝資產(chǎn)處置損益4 000＋持有期間的投資收益1 050＋處置投資收益7 190＝12 240（萬元）

7、某公司擬購置一處房產(chǎn)，付款條件是：從第7年開始，每年年初支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，假設(shè)該公司的資金成本率為10%，則相當(dāng)于該公司現(xiàn)在一次付款的金額為（ ）萬元。【多選題】

A.10×[(p/a, 10%, 15)-(p/a, 10%,5)]

B.10×(P/A, 10%, 10)×(P/F, 10%,5)

C.10×[(p/a, 10%, 16)-(p/a, 10%, 6)]

D.10×[(p/a, 10%, 15)-(p/a, 10%, 6)]

E.10×[(p/a, 10%, 17)-(p/a, 10%, 7)]

正確答案:A、B

答案解析:遞延年金現(xiàn)值的計算（m為遞延期，n為延期收支期數(shù)，n+m為總期數(shù)）：①遞延年金現(xiàn)值=A×(F/A，i，n)×(P/F，i，n+m)=A×[(p/a, i, n+m)-(p/a, i,m)]②現(xiàn)值的計算（如遇到期初問題可轉(zhuǎn)化為期末）該題的年金從第7年年初開始，即第6年年末開始，所以，遞延期為5期；另截止第16年年初，即第15年年末，所以，總期數(shù)為15期。

8、2020年1月10日，關(guān)于長城公司購入甲材料的會計處理，正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.原材料入賬成本為210000元

B.原材料入賬成本為200000元

C.應(yīng)直接通過原材料科目核算

D.應(yīng)借記管理費用9560元

正確答案:A

答案解析:購入原材料支付的運費、裝卸費應(yīng)該計入材料成本。會計分錄為：借：材料采購-甲材料 (200000+8000+1560)209560應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） (200000×13%+8000×9%+1560×6%)26813.6貸：銀行存款 236373.6借：原材料-甲材料 210000貸：材料采購-甲材料 209560材料成本差異 440

9、甲公司針對該項合并應(yīng)確認(rèn)的商譽金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.80

B.1000

C.200

D.1920

正確答案:B

答案解析:甲公司針對該項合并應(yīng)確認(rèn)的商譽金額=8000-[9900+（900-800）]×70%=1000（萬元）

10、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）?！径噙x題】

A.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B.因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由上期的10%提高至15%

D.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

E.將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，會影響年初未分配利潤；選項B，屬于新的事項，不需要調(diào)整年初未分配利潤；選項CE，屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不調(diào)整年初未分配利潤；選項D，屬于會計政策變更，但不需要追溯調(diào)整。