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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫(kù) 正文

客觀案例題
題干：甲公司2022年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元（企業(yè)提供產(chǎn)品質(zhì)量保證形成）；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2022年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：（1）2022年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，向非關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（2）2022年9月，甲公司以銀行存款支付本月產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元。2022年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。（3）甲公司長(zhǎng)期持有某境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2022年，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)按取得投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，接受控股股東捐贈(zèng)100萬(wàn)元。除此之外，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他凈資產(chǎn)變動(dòng)。甲公司與該聯(lián)營(yíng)企業(yè)沒(méi)有任何交易。根據(jù)稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（4）2022年12月31日，甲公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2022年12月31日辦公樓公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。該辦公樓的折舊政策與稅法規(guī)定相同。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司2021年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司補(bǔ)繳2021年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。甲公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題。
題目：2022 年“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目貸方發(fā)生額為（）萬(wàn)元。
A 、2312.5
B 、2255
C 、2262.5
D 、2282.5