2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級稅務機關

B.所在地注冊稅務師協(xié)會

C.主管稅務機關

D.中國注冊稅務師協(xié)會

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記(如，取得營業(yè)執(zhí)照) 后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

2、關于電子發(fā)票的說法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發(fā)票的紙質打印件入賬時應加蓋開具方的發(fā)票專用章

B.電子發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質打印件可以單獨作為報銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力，按照財會 (2020) 6 號文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質形式保存，選項 B 正確，選項C 錯誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應當根據(jù)財會 (2020) 6 號文件第四條的規(guī)定，同時保存打印該紙質件的電子發(fā)票，選項 AC 錯誤。

3、2021 年度將以前年度無法收回的應收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。【單選題】

A.應向稅務機關逐筆報送申請報告，經稅務機關批準后扣除

B.不用向稅務機關逐筆報送資料，也不需要將相關資料留存，申報后就可以扣除

C.應向稅務機關逐筆報送，相關資料報稅務機關備案后扣除

D.不用向稅務機關逐筆報送資料，相關資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

4、納稅人、扣繳義務人發(fā)生下列稅收違法行為,應處以相關稅費 50%以上五倍以下罰款的有( )?！径噙x題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項A，情節(jié)輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項 D，扣繳務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項 E，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責任。

5、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進項稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關稅收法律、法規(guī)的有( )【多選題】

A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準予抵扣進項稅額，仍應從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣之日止按日加收滯納金

B.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金

C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款

D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準抵扣進項稅額

E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準予抵扣進項稅額

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定，選項AB 說法錯誤。購貨方與銷售方存在真實的交易且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得發(fā)票的)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，所以選項C說法正確。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款:如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款，選項 DE 說法正確。

6、下列形成應納稅暫時性差異的經濟行為是()【單選題】

A.發(fā)生符合加計扣除的研究開發(fā)費用

B.存貨計提跌價準備

C.營業(yè)外支出中列支非公益性捐贈

D.新購置的固定資產符合條件在稅前一次性扣除

正確答案:D

答案解析:選項A、C，不屬于資產負債表債務法規(guī)定的暫時性差異:選項 B，屬于可抵扣暫正保會計網(wǎng)權時性差異。

7、納稅人首次申領增值稅專用發(fā)票，無需辦理的事項是 （）?！締芜x題】

A.審批發(fā)票領用數(shù)量

B.領購增值稅稅控系統(tǒng)專用設備

C.審批最高開票限額

D.繳納發(fā)票保證金

正確答案:D

答案解析:納稅人在首次申請領用發(fā)票時，辦理的主要涉稅事項包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行、發(fā)票領用等涉稅事項。

8、在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是 ( )【單選題】

A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權益的證明材料

B.勘驗筆錄

C.當事人的陳述

D.在我國境內辦理法定證明手續(xù)的材料

正確答案:A

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù): 1違反法定程序收 集的證據(jù)材料 2以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料;3以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料;4無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;5無正當理由拒不提供原件、原物,又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品;6無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料 :7不能正確表達意志的證人提供的證言;8 不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料各級行政復議機關負責 法制工作的機構依 據(jù)職責所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

9、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經費，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有 ( )?！径噙x題】

A.技術先進型服務企業(yè)的職工培訓費

B.高新技術企業(yè)的職工培訓費

C.集成電路設計企業(yè)的職工培訓費

D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務訓練費

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A、B，發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;選項 C、E，2012 年 4月20 日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅 (2012) 27 號)明確規(guī)定，集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除:選項 D,自2011年7月1日起，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

10、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務平臺用途確認時誤確認為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為( )?！締芜x題】

A.向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途后，再向主管稅務機關申報出口退稅

B.己用途確認并申報抵扣進項稅額，不再改為用于出口退稅

C.已用途確認，不必再在增值稅綜合服務平臺調整用途，可直接向主管稅務機關申報出口退稅

D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報抵扣進項稅額，也不用于出口退稅，應換開增值稅專用發(fā)票并用途確認為用于出口退稅

正確答案:A

答案解析:納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務平臺誤操作進行用途確認后，需要向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途后，再向主管稅務機關申報出口退稅。