2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、大山公司 2022 年度的所得稅費用金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.1.24

B.14.37

C.24.22

D.29.37

正確答案:B

答案解析:當(dāng)期所得稅為 0，遞延所得稅費用=遞延所得稅負債(期末余額 一 期初余額)-遞延所得稅資產(chǎn) (期末余額 - 期初余額 ) = (0-10) - (18.13-37.5-5) =14.37 (萬元),因此所得稅費用為 14.37 萬元。

2、作為財務(wù)管理的目標(biāo)，下列關(guān)于股東財富最大化和企業(yè)價值最大化的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.都考慮了風(fēng)險因素

B.對于非上市公司都很難應(yīng)用

C.都可以避免企業(yè)的短期行為

D.都不易操作

E.股價均可以完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，對于上市公司，股東財富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎勵。選項E，股東財富最大化目標(biāo)，股價受眾多因素影響，不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況。

3、某企業(yè)正在考慮賣掉現(xiàn)有設(shè)備，該設(shè)備于5年前購置，買價為50000元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為5000元；目前該設(shè)備可以20000元的價格出售，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則出售該設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為（ ）元。【單選題】

A.20000

B.17750

C.21875

D.5000

正確答案:C

答案解析:按照稅法規(guī)定每年計提的折舊=(50000-5000)/10=4500（元），所以目前設(shè)備的賬面價值=50000-4500×5=27500（元），處置該設(shè)備發(fā)生的凈損失=27500-20000=7500（元），出售該設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=20000+7500×25%=21875（元）。

4、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年稅前會計利潤為 2000 萬元。按照稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021 年年末“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 300 萬元，其對應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為 75 萬元。大山公司2022 年實際支付保修費用 240 萬元，且本期計提產(chǎn)品保修費用 360 萬元。大山公司下列會計處理表述中，不正確的是( )【單選題】

A.2022 年應(yīng)確認的遞延所得稅費用為 -30 萬元

B.2022年12月31日預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

C.2022 年的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 500 萬元

D.2022 年的凈利潤為1500 萬元

正確答案:C

答案解析:2022 年年末預(yù)計負債賬面價值 =300-240+360=420(萬元 )，計稅基礎(chǔ) = 賬面價值 420- 未來期間稅法允許稅前扣除的金額 420=0，遞延所得稅資產(chǎn)余額 =420x 25%=105(萬元 ),2022 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =105-75=3 (萬元 ),延所得稅費用為 -30 萬元。選頂A和B正確: 2022 年當(dāng)期所得稅 = (2000-240+360) x25%=530 (萬元)，選項C錯誤;2022 年凈利潤 =2000- (530-30) =1500 (萬元)，選項 D正確

5、下列選項中，企業(yè)通常采用分批法核算產(chǎn)品成本的有（）【多選題】

A.精密儀器制造

B.大型郵輪制造

C.紡織、冶金

D.新產(chǎn)品的試制

E.服裝加工

正確答案:A、B、D、E

答案解析:分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)，如精密儀器和船舶制造、服裝加工等生產(chǎn)，新產(chǎn)品的試制(一般是小批量試驗制造 )亦可采用分批法計算成本。選項 C，紡織、冶金、造紙及機械制造通常采用分步法核算產(chǎn)品成本。

6、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是(）【單選題】

A.企業(yè)保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失

B.企業(yè)研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的注冊費用

C.企業(yè)支付給會計師事務(wù)所的年度財務(wù)報表審計費用

D.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金

正確答案:B

答案解析: 選項 B，企業(yè)研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的注冊費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。

7、2023年末甲公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價為70萬元，預(yù)計處置中會產(chǎn)生相關(guān)處置費用14萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設(shè)備的可收回金額為（）萬元?！締芜x題】

A.64.66

B.68.41

C.56

D.68.5

正確答案:B

答案解析:設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=70-14=56（萬元）；設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（萬元）；則設(shè)備的可收回金額為68.41萬元。

8、甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺機床，汽車的賬面原值為 35 萬元，已計提折舊12 萬元，公允價值為25萬元:機床的賬面原值為 25 萬元，已計提折舊6萬元，公允價值為 22 萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機床搬運費 1萬元，收到乙公司支付的補價3 萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為()萬元?！締芜x題】

A.2

B.3

C.5

D.6

正確答案:A

答案解析:甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額=25-(35-12)=2(萬)。借:固定資產(chǎn)清理23累計折舊12貸:固定資產(chǎn)35借：固定資產(chǎn)一-機床.(25-3+1)23銀行存款(3-1)2貸，固定資產(chǎn)清理23資產(chǎn)處損益2

9、2022年 12月 31日，大山公司“應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅”的科目余額為 (）萬元【單選題】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正確答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅”的科目余額 =(2000- 營業(yè)外收入 200- 投資收益 171.5- 轉(zhuǎn)回信用減值損失 100) x 25%=382.13 (萬元)。

10、某公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品，適用的所得稅稅率為25%，2023年該公司固定成本為400萬元，實現(xiàn)息稅前利潤900萬元。2023年該公司若增加固定成本150萬元，將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻比2023年度提高30%，則該公司2024年預(yù)計能實現(xiàn)的凈利潤為（ ）萬元?！締芜x題】

A.855

B.1140

C.900

D.1000

正確答案:A

答案解析:2023年邊際貢獻=900+400=1300（萬元），2024年邊際貢獻=1300×(1+30%)=1690（萬元），2024年實現(xiàn)息稅前利潤=1690-(400+150)=1140(萬元），由于本量利分析中不考慮利息費用，所以凈利潤實際上就是息前稅后利潤，即凈利潤=1140×（1-25%)=855（萬元）。