2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、根據(jù)資料(1)和(2)，大山公司2022年12月31日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為(）萬元?！締芜x題】

A.230

B.240

C.250

D.260

正確答案:A

答案解析:大山公司2022年12月31日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1200-20-120015)-710=230(萬元)。

2、2022年 12月 31日，大山公司其他綜合收益的期末余額為() 萬元?！締芜x題】

A.225.57

B.257.40

C.255.65

D.261.76

正確答案:C

答案解析:事項(1)，確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 900- (800-800/20 x 4) -39=221(萬元); 事項(3)，確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額為 34.65 萬元; 綜上，2022 年 12 月 31 日大山公司其他綜合收益的期末余額 =221+34.65=255.65(萬元)。

3、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年度實現(xiàn)的利潤總額為 3000萬元，當(dāng)年影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額的事項如下:(1) 因違反有關(guān)規(guī)定被處以行政罰款 100 萬元(2)2020 年 12 月投人使用某項固定資產(chǎn)，原值為 1000 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 0，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;(3)收到總額法下與資產(chǎn)相關(guān)政府補助 600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補助應(yīng)于收到時確認(rèn)為當(dāng)期收益，不考慮其他因素，大山公司下列會計處理表述中，正確的有（）【多選題】

A.2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為360萬元

B.2022年度固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為440萬元

C.2022年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為260萬元

D.2022年度應(yīng)交所得稅金額為 810萬元

E.2022年度的所得稅費用為775萬元

正確答案:A、C、E

答案解析:2021 年 12 月 31 日，固定資產(chǎn)的賬面價值 =1000-1000 x 2/5=600(萬元 )，計稅基礎(chǔ) =1000-1000/10=1000-100=900(萬元);2022 年 12 月 31 日，固定資產(chǎn)的賬面價值 =600-600 x 25=600-240=360( 萬元)；計稅基礎(chǔ) =1000-100 x 2=800( 萬元);2022年度固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 =(800-360)-(900-600) =140(萬元)，選項A正確，選項B錯誤。2022 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)的余額= (800-360) x25%+600x25%=260(萬元 )，選項 C 正確。2022 年度應(yīng)交所得稅金額 =[3000+100+ (240-100) +600] x 25%=960(萬元 ),選項 D 錯誤。2022 年度的所得稅費用 =960-140 x25%-600 x 25%=775 (萬元)或: 2022 年度的所得稅費用=(3000+100) x 25%=775 (萬元),選項E正確。

4、影響某項資產(chǎn)β系數(shù)的因素包括（ ）。【多選題】

A.該項資產(chǎn)收益率和市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)

B.該項資產(chǎn)的比重

C.該項資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

D.市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

E.無風(fēng)險收益率

正確答案:A、C、D

答案解析:某項資產(chǎn)β系數(shù)的大小取決于三個因素：該項資產(chǎn)收益率和市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)、該項資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差和市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差。某項資產(chǎn)占資產(chǎn)組合的比重影響的是資產(chǎn)組合的β系數(shù)，并不影響某項資產(chǎn)的β系數(shù)。

5、針對事項(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為()萬元?！究陀^案例題】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正確答案:B

答案解析:2023年12月末，工資薪金計稅基礎(chǔ)=賬面價值700-預(yù)計未來可以稅前扣除的金額 0=700(萬元)，不產(chǎn)生暫時性差異;發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8萬元，當(dāng)年可以稅前扣除的金額=660x8%=52.8(萬元)，職工教育經(jīng)費計稅基礎(chǔ)=賬面價值56.8-預(yù)計未來可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4萬元。因此，事項(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為4萬元。