2022年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2018年末甲公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該設(shè)備，其公允售價為70萬元，預計處置中會產(chǎn)生相關(guān)處置費用14萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設(shè)備的可收回金額為（）萬元?！締芜x題】

A.64.66

B.68.41

C.56

D.68.5

正確答案:B

答案解析:設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=70-14=56（萬元）；設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（萬元）；則設(shè)備的可收回金額為68.41萬元。

2、甲公司2019年所得稅費用為（）萬元?！究陀^案例題】

A.959.375

B.925.00

C.693.75

D.656.25

正確答案:A

答案解析:會計分錄如下：借：所得稅費用 959.375貸：應交稅費-應交所得稅 646.875遞延所得稅資產(chǎn) 300遞延所得稅負債 12.5借：其他綜合收益 25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額475-本期轉(zhuǎn)回的金額（300+25）=150（萬元）

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為13萬元，代收代繳的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（ ）萬元。【單選題】

A.720

B.737

C.800

D.817

正確答案:A

答案解析:收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資，消費稅應在“應交稅費一應交消費稅”中單獨核算，收回的委托加工物資的實際成本=620+100=720(萬元)。

4、下列關(guān)于非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資的相關(guān)表述正確的有（）?！径噙x題】

A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本

B.以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資，應按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值扣減相關(guān)發(fā)行費用的凈額作為初始投資成本

C.投資者投入的長期股權(quán)投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

D.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得長期股權(quán)投資，其投資成本按照付出資產(chǎn)賬面價值計算確定

E.以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資，應按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，應當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本，發(fā)行費用應當沖減溢價收入，無溢價或溢價不足沖減的，則沖減留存收益；選項D，應按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的相關(guān)規(guī)定加以確定。

5、甲公司出于短線投資的考慮，2019年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。2019年末該股票的公允價值為每股7元，2020年4月5日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，于5月1日實際發(fā)放。2020年5月4日甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司因該交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的累計投資收益為（ ）萬元。【單選題】

A.100

B.166

C.120

D.132

正確答案:B

答案解析:①4萬元的交易費用列入投資損失；②2020年乙公司分紅確認投資收益50萬元；③2020年出售時的投資收益=960-(860-4-100×0.16)=120(萬元)；④累計應確認的投資收益=-4+120+50=166（萬元）。

6、下列各項中，應計入營業(yè)外支出的是（）。【單選題】

A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出

C.租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

D.非正常原因（籌建期）造成的單項在建工程報廢凈損失

正確答案:B

答案解析:選項A應計入在建工程；選項C應計入長期待攤費用；選項D應計入管理費用。

7、下列各項中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（ ）。【單選題】

A.推遲支付應付款

B.提高信用標準

C.以匯票代替支票

D.爭取現(xiàn)金收支同步

正確答案:B

答案解析:現(xiàn)金支出管理的主要任務是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間?，F(xiàn)金支出管理的措施有：(1)使用現(xiàn)金浮游量；(2)推遲應付款的支付；(3)匯票代替支票；（4)改進員工工資支付模式；(5)透支；(6)爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；(7)使用零余額賬戶。因此，選項ACD都屬于現(xiàn)金支出管理措施。提高信用標準會使企業(yè)的現(xiàn)金收入減少，不屬于現(xiàn)金支出管理措施。

8、甲公司息稅前利潤為200萬元，資本總額賬面價值1000萬元。假設(shè)無風險報酬率為4%，證券市場平均報酬率為8%，所得稅稅率為25%。債務市場價值為200萬元時，稅前債務利息率為6%，權(quán)益資本成本率為10.2%，則甲公司的公司價值為（ ）萬元。【單選題】

A.1382

B.1482

C.400

D.1582

正確答案:D

答案解析:S=[（ebit-i）×（1-t）]÷=[（200-200×6%)×(1-25%)]÷10.2%=1382（萬元）；V=B+S=1382+200=1582(萬元)

9、甲公司壞賬核算采用備抵法，并按應收款項余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例假設(shè)均為年末應收款項余額的5%，2019年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為5000元；2019年客戶A單位所欠6000元確認為壞賬，2019年年末應收賬款余額為70000元（其中包括預收B單位的貨款10000元），其他應收款5000元，則2019年應計提的壞賬準備為（ ）元?！締芜x題】

A.4250

B.3250

C.5250

D.5000

正確答案:C

答案解析:年末壞賬準備的應有余額=(70000+10000+5000)×5%=4250（元）；計提壞賬準備前，壞賬準備科目余額=5000-6000=-1000(元)；本期應計提的壞賬準備=4250+1000=5250(元)。

10、2019年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產(chǎn)，當日B公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，則A企業(yè)應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元?！締芜x題】

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

正確答案:B

答案解析:存貨的賬面價值=1600萬元，計稅基礎(chǔ)=1000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25%=150（萬元）；其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值=4200+125-150=4175（萬元）；應確認的商譽=5000-4175=825（萬元）。