2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動負債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2019年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅基礎(chǔ)）。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費稅稅率為10%。則該委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅為（）元。【單選題】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正確答案:B

答案解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

2、某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進項稅額為25萬元，當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認證，其載明的進項稅額為35萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出7.3萬元。當月對外銷售產(chǎn)品100件，不含稅單價為3萬元；公益捐贈產(chǎn)品10件，單位成本2.5萬元，繳納當月應(yīng)交增值稅10萬元，無產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)和減免稅事項。假設(shè)該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細科目的月末借方余額為（）萬元?！締芜x題】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正確答案:B

答案解析:“應(yīng)交稅費-未交增值稅”明細科目的月末余額=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（萬元）

3、2022年1月1日，大山公司為購建生產(chǎn)線借入3 年期專門借款 3000萬元，年利率為6%。當年度發(fā)生的相關(guān)支出包括:1月1日支付材料款 1800萬元;3月1日支付工程進度款1600萬元;9月1日支付工程進度款 2000萬元。大山公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為 0.5%。除專門借款外，大山公司有兩筆流動資金借款:一筆為2021年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為0.5%;另一筆為2022年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。不考慮其他因素，大山公司 2022 年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是()萬元?！締芜x題】

A.39.2

B.49

C.168

D.217

正確答案:B

答案解析:一般借款資本化率 =(2000 x5.5%+3000 x4.5% )/(2000+3000 ) x 100%=4.9%，一般借款利息費用資本化金額=(1800+1600-3000) ×4.9%x10/12+2000 x4/12x4.9%=49(萬元)。

4、下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.住房公積金屬于短期薪酬

B.工傷保險屬于短期薪酬

C.失業(yè)保險屬于短期薪酬

D.基本養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃

E.職工教育經(jīng)費屬于短期薪酬

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項 C，失業(yè)保險屬于離職后福利，不屬于短期薪酬

5、甲公司委托乙公司加工用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費品，甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（節(jié)約）；乙公司加工完成時計算應(yīng)收取的加工費為5000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工物資的入賬成本為（）元?！締芜x題】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正確答案:B

答案解析:委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅按規(guī)定準予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費稅款，記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”科目，不計入材料成本。甲公司收回委托加工物資的入賬成本=實際成本+加工費=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。