2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調(diào)整5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預計很可能承擔部分擔保責任。2019年2月6日甲公司財務(wù)報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）。【多選題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項需要調(diào)整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認預計負債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項E，本事項是對上期資產(chǎn)負債表日的事項取得了進一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

2、針對資料二發(fā)生的事項，對甲公司2019年度利潤表相關(guān)項目的調(diào)整不正確的是（）。【客觀案例題】

A.調(diào)減營業(yè)收入項目1000萬元

B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失項目56.5萬元

C.調(diào)增營業(yè)外支出項目100萬元

D.調(diào)減所得稅費用項目50萬元

正確答案:D

答案解析:資料二事項二的會計處理：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 100 貸：預計負債 100借：遞延所得稅資產(chǎn) （100×25%）25 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 25借：利潤分配一未分配利潤 75 貸：以前年度損益調(diào)整 （100-25） 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤分配—未分配利潤 （75×10%）7.5通過上述分錄可知：對2019年度利潤表項目的調(diào)整為調(diào)減營業(yè)收入1000萬元；調(diào)減營業(yè)成本800萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失56.5萬元；調(diào)增營業(yè)外支出100萬元；調(diào)減所得稅費用60.87萬元；調(diào)減凈利潤164.37萬元。

3、甲公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，盈余公積計提比例為10%，2018年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價600萬元，2019年未發(fā)生公允價值變動。2020年1月1日首次執(zhí)行新準則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2020年會計政策變更影響留存收益的金額是（）萬元?！締芜x題】

A.100

B.75

C.60

D.25

正確答案:B

答案解析:該項政策變更影響留存收益的金額=（600-500）×（1-25%）=75（萬元），變更時的會計處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 100 貸：遞延所得稅負債 25 盈余公積 7.5 利潤分配—未分配利潤 67.5

4、下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是(）【單選題】

A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表

B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則

C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理

D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數(shù)

正確答案:A

答案解析:選項 A，會計政策變更除了調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表之外，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動表;選項 B，會計政策變更是國家的法律法規(guī)要求變更或者會計政策，變更能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則;選項 C，會計政策變更能切實可行地確定該項會計政策變更累積影數(shù)時，應當采用追溯調(diào)整法，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

5、針對事項（2），甲公司應確認的預計負債是（）萬元?！究陀^案例題】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正確答案:C

答案解析:事項（2）屬于虧損合同，不執(zhí)行合同損失為5.4（1800×150×20%÷10000）萬元，執(zhí)行合同損失為6[（2200-1800）×150÷10000]萬元，預計負債的金額應按兩者孰低確定，即應確認預計負債5.4萬元。