2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2018年末甲公司應(yīng)計提存貨跌價準備（）萬元?！究陀^案例題】

A.10

B.30

C.60

D.90

正確答案:D

答案解析:完工乙產(chǎn)品：有合同部分-可變現(xiàn)凈值=（1.2-0.1）×800=880（萬元），成本=1×800=800（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分-可變現(xiàn)凈值=（0.8-0.1）×200=140（萬元），成本=1×200=200（萬元），應(yīng)計提跌價準備60萬元。庫存原材料：可變現(xiàn)凈值=800-30=770（萬元），成本為800萬元，應(yīng)計提跌價準備30萬元。2018年末甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準備=60+30=90（萬元）

2、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后3年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2019年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在2019年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。【單選題】

A.0

B.400

C.200

D.600

正確答案:B

答案解析:該項費用支出按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。因稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分3年分期計入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費用相關(guān)，在2019年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。

3、甲公司2019年應(yīng)交所得稅為（）萬元?！究陀^案例題】

A.646.875

B.925

C.693.75

D.656.25

正確答案:A

答案解析:會計分錄如下：借：所得稅費用 959.375貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 646.875遞延所得稅資產(chǎn) 300遞延所得稅負債 12.5借：其他綜合收益 25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額475-本期轉(zhuǎn)回的金額（300+25）=150（萬元）

4、長江公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案:A

答案解析:事項（1）：形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債＝160×25%＝40（萬元）事項（2）：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)150×25%＝37.5（萬元）事項（3）：賬面價值為2 250，計稅基礎(chǔ)為3 000－900＝2 100（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅負債【對應(yīng)其他綜合收益】額＝150×25%＝37.5（萬元）事項（4）：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)210×25%＝52.5（萬元）應(yīng)交所得稅＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（萬元）

5、長江公司2018年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

正確答案:A

答案解析:應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（150＋210）×25%＝90（萬元）