稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟事項如下：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個將會被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元：2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個將會被兌換，至年末客戶實際累計兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。當年未發(fā)生“延長保修”服務(wù)。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元：丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款，經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本為150萬元。（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格為800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，根據(jù)以往銷售經(jīng)驗判斷，預(yù)計將會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。
    題目：上述交易和事項，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（ ）元。
  • A 、1852861.18
  • B 、1838561.27
  • C 、1986368.21
  • D 、1914104.13

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參考答案

【正確答案：D】

事項（1），2017年因兌換積分確認收入的金額=4128.44/4500×3000=2752.29（元），2018年因兌換積分確認收入的金額=4128.44/4800×4600-2752.29=1204.13（元）；對2018年利潤總額的影響=因兌換積分確認收入1204.13-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（3200-2100）=104.13（元）；

事項（2），對2018年利潤總額的影響=甲產(chǎn)品銷售收入4500000-成本3600000-預(yù)計法定保修費用4500000×1%=855000（元），延長保修服務(wù)暫不確認收入，待服務(wù)實際發(fā)生時才確認收入；
事項（3），對2018年利潤總額的影響=乙產(chǎn)品銷售收入760000-乙產(chǎn)品成本500000+丙產(chǎn)品根據(jù)履約進度確認收入2280000-丙產(chǎn)品根據(jù)履約進度結(jié)轉(zhuǎn)成本1500000=1040000（元）；
事項（4），對2018年利潤總額的影響=丁產(chǎn)品確認銷售收入800×100×（1-5%）-結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本600×100×（1-5%）=19000（元）；綜上，以上四個事項對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額=104.13+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。

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答案解析
    • 2 【客觀案例題】 上述交易和事項，對黃河公司2018 年度利潤總額的影響金額是()元。
    • A 、1 852 861.18
    • B 、1 838 561.27
    • C 、1 986 368.21
    • D 、1914 104.13
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