2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、不考慮其他因素，大山公司 2022 年度發(fā)生的下列事項中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（）【單選題】

A.年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

B.取得使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C.計提與擔保事項有關的負債 500 萬元，按照稅法規(guī)定，與擔保有關的支出不得稅前扣除

D.其他債權投資公允價值由 1000 萬元下降為 800 萬元

正確答案:B

答案解析:選項 A 和 D，形成可抵扣暫時性差異，選項 B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計不計提攤銷，但計稅時需要按照稅法規(guī)定計提攤銷，不存在減值的情況下，賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項 C，產(chǎn)生永久性差異。

2、甲公司 2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是(）【單選題】

A.不產(chǎn)生暫時性差異

B.產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元

D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:可以在未來5 年內(nèi)稅前扣除的虧損，會減少企業(yè)未來期間的應納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)

3、不考慮其他因素，大山公司 2022 年度發(fā)生的下列事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（）【單選題】

A.其他債權投資公允價值由 1000萬元下降為900萬元

B.外購取得的無形資產(chǎn)當期攤銷金額為30萬元，按照稅法規(guī)定應當銷20萬元

C.對于某項固定資產(chǎn)會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提的折舊準予稅前扣除

D.計提與擔保事項有關的負債500 萬元，按照稅法規(guī)定與擔保有關的支出不得稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項A和 B，形成可抵扣暫時性差異;選項 D，產(chǎn)生永久性差異。

4、關于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有 （）【多選題】

A.資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生應納稅暫時性差異的，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)

B.按照謹慎性原則，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以遞延所得稅負債的數(shù)額為限

C.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，若企業(yè)預計未來有足夠的應稅所得，應視同可抵扣暫時性差異處理，確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調整合并中應予確認的商譽

E.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，除準則作出特殊規(guī)定外，應確認遞延所得稅負債。選項 B，應當以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認的遞延所得稅資產(chǎn);選項 D，滿足確認條件的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調整合并中應予確認的商譽或合并當期損益等。

5、大山公司 2022年度應交企業(yè)所得稅金額為()萬元?！究陀^案例題】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正確答案:C

答案解析:因投資性房地產(chǎn)處置計入當期利潤總額的金額=7200-7500=-300(萬元)，應入應納稅所得額的金額=實際處置收入 7200- 上年末的計稅基礎6180=1020 (萬元)[或應計入應納稅所得額的金額=實際處置收入7200- 當期稅法折舊210- 當期計提折舊后的計稅基礎(6180-210)=1020(萬元)]所以應納稅調整增加額 =1020-(-300)=1320(萬元)，2022 年度當期所得稅(應交所得稅)=(12000+1320) ×25%=3330 (萬元)。