2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2019年度企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ）萬元。【客觀案例題】

A.8000

B.9136

C.8200

D.8320

正確答案:B

答案解析:收入總額=8000+200+116（接受捐贈(zèng)的貨物價(jià)值及進(jìn)項(xiàng)稅）+120+700=9136（萬元）

2、下列保險(xiǎn)費(fèi)不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:C

答案解析:除特殊情況外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接據(jù)實(shí)扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.已計(jì)入固定資產(chǎn)中的手續(xù)費(fèi)和傭金支出

B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用

E.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:B、C、D、E

答案解析:企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

4、A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A是醫(yī)藥制造企業(yè)，B是醫(yī)藥銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，B企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設(shè)2019年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬元，2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1980萬元，A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整）。請(qǐng)問A企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元?！締芜x題】

A.280

B.392.5

C.107.5

D.250

正確答案:D

答案解析:B企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，2019年B企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為3000×15%=450（萬元），則B企業(yè)轉(zhuǎn)移到A企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為450×40%=180（萬元），而非600×40%=240（萬元），在B企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為450-180=270（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600-450=150（萬元），而非600-270=330（萬元）。接受歸集扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)（A企業(yè)），其接受扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用本企業(yè)的扣除限額；本企業(yè)可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除按規(guī)定比例計(jì)算的限額，還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在本企業(yè)扣除。2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1980萬元，2019年A企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=6000×30%=1800（萬元），B企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)移來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為180萬元，則A企業(yè)本年度實(shí)際扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1800+180=1980（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1980-1800=180（萬元），而非1980-1980=0（萬元）。A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整），但是2019年A企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為1800萬元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生1980萬元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增=1980-1800=180（萬元）。再考慮從B企業(yè)歸集來的可以扣除的180萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除，可以進(jìn)行納稅調(diào)減。所以A企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅所得額=1000+180-180=1000（萬元）。所以2019年A企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅額=1000×25%=250（萬元）。

5、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，陳述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，可以免于準(zhǔn)備同期資料

B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整

D.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除

正確答案:D

答案解析:子公司支付給母公司的管理費(fèi)，不可以在稅前扣除。