2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某居民企業(yè)2019年度權(quán)益性投資額為900萬元，當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元用于建造廠房，借款期從2019年1月1日至12月31日。該廠房于2019年2月1日開始建造，2019年11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，12月1日進(jìn)行工程結(jié)算，2019年12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)借款本金2000萬元，另支付全年借款利息180萬元。2019年4月1日，該企業(yè)向銀行借款100萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，2019年支付銀行借款利息共計(jì)6萬元。該企業(yè)可在2019年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用金額是（ ）萬元。（已知與關(guān)聯(lián)企業(yè)借款同期同類的銀行貸款利率為8%，且關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)）【單選題】

A.30

B.42

C.150

D.186

正確答案:A

答案解析:向銀行借款支付的利息6萬元可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出允許在2015年企業(yè)所得稅稅前扣除的金額=900×2×8%÷12×2=24（萬元）；該企業(yè)可在2019年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用=6+24=30（萬元）。

2、2019年A機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.150

B.125

C.100

D.50

正確答案:B

答案解析:匯總納稅企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。A機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅=1000×50%×25%=125（萬元）。

3、企業(yè)發(fā)生的下列借款費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）?！径噙x題】

A.存貨建造、生產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

C.無形資產(chǎn)購置、開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D.企業(yè)為經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

E.投資者投資未到位期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

正確答案:B、C

答案解析:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。

4、某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2015年銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，期間費(fèi)用750萬元，其中研發(fā)費(fèi)用200萬元，廣告宣傳費(fèi)用450萬元；假定該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2015年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。【單選題】

A.42.5

B.35

C.45

D.40

正確答案:C

答案解析:廣告宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生450萬元，只能扣除300萬元；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=200×50%=100（萬元）應(yīng)納所得稅額=（2000-1000-750+450-300-100）×15%=45（萬元）

5、境內(nèi)居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的有（ ）。【多選題】

A.研發(fā)成果的論證費(fèi)用

B.房屋的折舊和租賃費(fèi)

C.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)

D.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的制造費(fèi)用

E.從事研發(fā)活動(dòng)間接耗用的材料費(fèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B：可計(jì)入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用指專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，房屋的折舊和租賃費(fèi)不在加計(jì)扣除范圍內(nèi)；選項(xiàng)E：從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但間接耗用的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。