2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，因財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于暫時性差異的是（ ）?！締芜x題】

A.業(yè)務(wù)招待費產(chǎn)生的差異

B.職工教育經(jīng)費產(chǎn)生的差異

C.工會經(jīng)費產(chǎn)生的差異

D.職工福利費產(chǎn)生的差異

正確答案:B

答案解析:除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，屬于暫時性差異。

2、關(guān)于2019年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計算，正確的有（ ）?！究陀^案例題】

A.廣告費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額252萬元

B.捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13.49萬元

C.先進技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元

D.新產(chǎn)品開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元

正確答案:A、B

答案解析:廣告宣傳費的計算基數(shù)=8000+200+120=8320（萬元）廣告宣傳費扣除限額=8320×15%=1248（萬元），實際發(fā)生廣告費為1500萬元，超限額，應(yīng)該調(diào)增所得額252萬元（1500-1248）。招待費扣除限額=8320×5‰=41.6萬元，實際發(fā)生額的60%=90×60%=54萬元，二者取其低數(shù)，稅前允許扣除招待費就是41.6萬元，應(yīng)該調(diào)增所得額48.4萬元（90-41.6）。捐贈支出扣除限額=970.9×12%=116.51（萬元）。公益捐贈130萬元，稅前允許扣除116.51萬元，應(yīng)該調(diào)增所得額為13.49萬元（130-116.51）。新產(chǎn)品開發(fā)費用加計扣除75%，即調(diào)減應(yīng)稅所得額120×75%=90（萬元）技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。本年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額600萬元，其中500萬元免征，100萬元減半征稅。所以，先進技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額550萬元。綜上，選項A、B符合題意；選項C、D不符合題意。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有(）A.B.CE.【多選題】

A.除另有規(guī)定外，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

B.企業(yè)籌辦期不得計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益年度，

C.企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額再按彌補虧損的原則，計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款

D.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

E.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)彌補

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補，特殊性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。

4、某公司自2019年6月開始籌建，至年底籌建結(jié)束，共發(fā)生籌辦費100萬元，其中業(yè)務(wù)招待費10萬元，籌辦費會計處理為（單位：萬元）：借：管理費用（開辦費）100，貸：銀行存款100。2020年1月，該公司開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入2500萬元，成本費用2300萬元，其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，企業(yè)選擇籌辦費一次性在開業(yè)當(dāng)年扣除。該公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.112

B.96

C.100

D.60

正確答案:A

答案解析:企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出可按實際發(fā)生額的60%記入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。所以可以稅前扣除的籌辦費中的業(yè)務(wù)招待費=10×60%=6（萬元），籌辦費中的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)增4萬元。2020年業(yè)務(wù)招待費的扣除：由于20×60%=12（萬元）<2500×5‰=12.5萬元，只能稅前扣除業(yè)務(wù)招待費12萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=20-12=8（萬元）。則該公司2020年應(yīng)納稅所得額=2500-2300-100+4+8=112（萬元）。

5、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2015年銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，期間費用750萬元，其中研發(fā)費用200萬元，廣告宣傳費用450萬元；假定該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整項目，2015年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.42.5

B.35

C.45

D.40

正確答案:C

答案解析:廣告宣傳費扣除限額=2000×15%=300（萬元），實際發(fā)生450萬元，只能扣除300萬元；研發(fā)費用加計扣除額=200×50%=100（萬元）應(yīng)納所得稅額=（2000-1000-750+450-300-100）×15%=45（萬元）