2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、A稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)W公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司虛報(bào)出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復(fù)議，則該項(xiàng)稅務(wù)行政復(fù)議的參加入可以有（ ）?！径噙x題】

A.A稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.W公司

C.W公司的稅務(wù)代理人

D.W公司的控股母公司

E.W公司所在地政府部門

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)行政復(fù)議的參加人有：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，稅務(wù)行政復(fù)議的第三人，稅務(wù)行政復(fù)議的代理人。

2、稅務(wù)師在從事涉稅服務(wù)活動(dòng)中，必須遵循的原則有（ ）?！径噙x題】

A.自愿委托原則

B.依法涉稅服務(wù)原則

C.誠(chéng)信原則

D.獨(dú)立、公正原則

E.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅服務(wù)原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

3、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.購(gòu)入小轎車自用，繳納車輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C：企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，也就是應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”科目。

4、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列事項(xiàng)中，不可以適用稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)調(diào)解的是（ ）。【單選題】

A.核定稅額

B.確定應(yīng)稅所得率

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的公告

D.行政賠償

正確答案:C

答案解析:對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：①行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；②行政賠償；③行政獎(jiǎng)勵(lì)；④存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。

5、以下個(gè)體工商戶中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立復(fù)式賬的有（ ）?！径噙x題】

A.張某開(kāi)設(shè)一家便利店，注冊(cè)資金30萬(wàn)元

B.劉某開(kāi)一餐館，店中有聘請(qǐng)的服務(wù)人員13人

C.楊某新辦一運(yùn)輸隊(duì)，每月可取得運(yùn)費(fèi)收入50000元

D.陳某下崗后，在所住小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元

E.李某辭職后和家中兄弟開(kāi)一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊(cè)資金為12萬(wàn)元，每月產(chǎn)品銷售收入可達(dá)到50000元

正確答案:A、C

答案解析:是否需要建立復(fù)式賬不需要按從業(yè)人員人數(shù)來(lái)確定。提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或“營(yíng)改增”納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬?；蛘邆€(gè)體工商戶的注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上，也應(yīng)該建立復(fù)式賬。

6、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅說(shuō)法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)稅依據(jù)的口徑應(yīng)該是一致的

D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期的，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅

正確答案:D

答案解析:對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

7、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

D.納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案:D

答案解析:納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

8、稅務(wù)師有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。這些行為包括（ ）?！径噙x題】

A.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的

B.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的

C.報(bào)送信息與實(shí)際不符的

D.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的

E.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)E，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下罰款。

9、稅務(wù)師審核加工承攬合同，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均應(yīng)該就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均應(yīng)該就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

正確答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

10、某企業(yè)2019年10月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，企業(yè)以前期間還欠繳增值稅稅款50萬(wàn)元，則10月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 400000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -100000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -400000

正確答案:D

答案解析:若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。