2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是（ ）?！締芜x題】

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項A：罰息不屬于行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項BD：罰息支出在“財務(wù)費用”科目的借方反映。

2、稅務(wù)師審核時，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺500÷1.13計算此項業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額

B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具了增值稅專用發(fā)票，150萬元開具了普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當(dāng)月按450萬元計算了增值稅銷項稅額

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額

E.金店銷售金項鏈一條零售價2000元，同時收取舊項鏈一條作價500元，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納了增值稅

正確答案:B、D

答案解析:普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅。所以選項A、E是錯誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項C是錯誤的。

3、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所

B.納稅人

C.稅務(wù)機關(guān)

D.稅務(wù)師本人

正確答案:A

答案解析:業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不得在稅前扣除的項目有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

B.直接給災(zāi)民的捐款

C.為企業(yè)財產(chǎn)投保而支付的財產(chǎn)保險費用

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

E.非正常損失中不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項AD：企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不允許在稅前扣除；選項B：企業(yè)對外的直接捐贈，不允許在稅前扣除。

5、根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，需繳納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.加油站用于本站車輛的汽油

B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.將生產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門自用

D.某金店進口金銀首飾

正確答案:C

答案解析:選項A，加油站屬于商業(yè)零售性的企業(yè)，所以，對其自用的汽油不繳納消費稅；選項B，自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，不繳納消費稅；選項C，自產(chǎn)小汽車用于企業(yè)管理部門自用的，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅；選項D，金銀首飾應(yīng)當(dāng)在零售環(huán)節(jié)征稅，所以，進口時不征消費稅。