2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當期進項稅額為60萬元，銷項稅額為100萬元，已經(jīng)預繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（ ）?！締芜x題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 100000 貸：應交稅費——未交增值稅 100000

B.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 100000 貸：銀行存款 100000

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000 貸：應交稅費——未交增值稅 100000

D.不需要做賬務處理

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當期應納增值稅額=100-60=40（萬元），已經(jīng)預繳了30萬元，應當再補繳稅款10萬元。所以，應當轉(zhuǎn)出的未交增值稅=100-60-30=10（萬元）。

2、依法涉稅專業(yè)服務原則是稅務師執(zhí)業(yè)的一個重要原則，下列體現(xiàn)依法涉稅服務原則的有（ ）。【多選題】

A.從事涉稅服務的機構必須是依法成立的

B.稅務師從事的業(yè)務屬于涉稅服務范疇，必須依照民法有關涉稅服務活動的基本原則，堅持自愿代理

C.稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務對象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務對象授權的范圍內(nèi)開展活動

D.稅務師承辦一切涉稅服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行

E.稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算被涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B屬于自愿委托原則。

3、下列各項中，不屬于稅務行政復議的參加人的是（ ）?！締芜x題】

A.與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的第三人

B.作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關

C.沒有利害關系的證人

D.接受當事人委托的稅務師

正確答案:C

答案解析:稅務行政復議的參加人，是指作為行政復議主體，依法參加稅務行政復議活動的當事人和類似當事人地位的代理人。包括稅務行政復議當事人（申請人和被申請人）、第三人和行政復議代理人。

4、中國公民張某準備在2018年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務師進行咨詢時，稅務師的以下說法中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為個人獨資企業(yè)，則可以不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅

B.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為有限責任公司，且符合小型微利企業(yè)的相關政策，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可免征企業(yè)所得稅

C.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為有限責任公司，要繳納企業(yè)所得稅

D.如果張某將企業(yè)的組織形式設立為一人有限責任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征收企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅

正確答案:B

答案解析:小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，不免稅。

5、稅務師執(zhí)業(yè)時遇到的下列情形中，應當拒絕出具報告的有（ ）。【多選題】

A.委托人示意其作不實報告

B.委托人對重要涉稅事項的處理與稅法相抵觸

C.委托人故意不提供有關資料或文件

D.委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人產(chǎn)生重大誤解

E.委托人對重要涉稅事項的理解與稅務師產(chǎn)生分歧

正確答案:A、C

答案解析:稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（1）委托人示意其作不實報告或者不當證明的；（2）委托人故意不提供有關資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。選項B、D、E只是在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)委托方的有關問題，需要向委托方指明、溝通或予以披露。

6、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040（元），應退稅額=7494-2040=5454（元）

7、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D.固定資產(chǎn)的日常修理支出

E.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

正確答案:D、E

答案解析:選項A：以改良支出增加固定資產(chǎn)的計稅基礎，在規(guī)定的期限內(nèi)計提折舊扣除；選項BC：要作為長期待攤費用，在規(guī)定的期限內(nèi)分期攤銷扣除。

8、下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（ ）。【單選題】

A.購進的專利權因技術進步造成減值的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

B.運輸途中發(fā)生交通事故損失貨物的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

C.接受旅客運輸服務的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣

D.與非正常損失購進貨物相關的交通運輸費的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

正確答案:D

答案解析:選項AB：不屬于非正常損失，其進項稅額可以抵扣；選項C：接受旅客運輸服務的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣。

9、稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，對于可以作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除的借款利息的處理，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.利息的上浮幅度超過國家的有關規(guī)定的部分，只要有金融機構的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項目扣除的

B.利息的上浮幅度超過國家的有關規(guī)定的，不論是否有金融機構的合規(guī)票據(jù)，全部利息支出不得作為扣除項目扣除

C.利息的上浮幅度超過國家的有關規(guī)定的部分，不論是否有金融機構的合規(guī)票據(jù)，超過上浮幅度的部分不允許作為扣除項目扣除

D.對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，只要有金融機構的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項目扣除的

E.對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，不論是否有金融機構的合規(guī)票據(jù)，均不得作為扣除項目扣除

正確答案:C、E

答案解析:審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤。一是利息的上浮幅度要按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

10、一般納稅人零售下列商品可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。【單選題】

A.食品

B.勞保用品

C.服裝

D.化妝品

正確答案:B

答案解析:一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售勞保用品可以開具增值稅專用發(fā)票。