2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某制藥廠（增值稅一般納稅人）2020年3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.8.87

正確答案:D

答案解析:納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）應(yīng)納稅額=113÷1.13×13%-（6.4-2.27）=8.87（萬元）

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當視同銷售繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。【多選題】

A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒無償贊助當?shù)卣e辦的啤酒節(jié)

B.鋼材廠將自產(chǎn)的鋼材用于擴建廠房

C.北京的總公司將自產(chǎn)的貨物移送天津的分公司用于辦公使用

D.冰箱廠將自產(chǎn)的冰箱獎勵給本廠職工

E.家電商場將外購的家電無償贈送客戶

正確答案:A、D、E

答案解析:選項BC：由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上，均沒有發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，所以企業(yè)所得稅不視同銷售；選項ADE：貨物所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅應(yīng)當視同銷售。

3、下列屬于稅款征收措施的有（ ）。【多選題】

A.阻止出境

B.責令提供納稅擔保

C.委托代征

D.采取稅收保全措施

E.由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C：委托代征屬于稅款征收方式，不屬于稅款征收措施。

4、在進行資源稅納稅審核中。下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.自用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

E.按現(xiàn)行資源稅政策，稀土、鎢、鉬采用從價定率的征稅方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D錯誤是因為納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。

5、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，應(yīng)當關(guān)注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

B.審核“累計折舊”賬簿時，應(yīng)當關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)計繳房產(chǎn)稅的問題

C.審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題

D.審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無將已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

E.審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目；選項D是錯誤的，因為審核“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)房屋租金收入的完整性，應(yīng)當通過審核房屋租賃合同，來達到這個目的。

6、下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年

B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本

D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存

正確答案:D

答案解析:定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過1年；停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，需要申報繳納稅款；納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本、副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票等。

7、下列各項中，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換稅務(wù)師

B.稅務(wù)師事務(wù)所解散

C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

E.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

正確答案:B、C、D、E

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換稅務(wù)師屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更，因此，A選項錯誤。

8、關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃，以下表述中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進行籌資，B企業(yè)認為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為發(fā)行債券可以達到節(jié)稅的目的；發(fā)行股票可以平衡財務(wù)經(jīng)營風險

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:采用股權(quán)的方式進行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

9、在代理稅務(wù)行政復(fù)議時，關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情況處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.大同市地稅機關(guān)對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向山西省地方稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議

B.大同市國稅機關(guān)對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向大同市人民政府提出行政復(fù)議

C.大同市國稅機關(guān)認為甲企業(yè)與丙企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，甲企業(yè)應(yīng)該代扣代繳丙企業(yè)應(yīng)納的消費稅，甲企業(yè)不服，決定向丙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議

D.大同市國稅機關(guān)稽查局對甲企業(yè)2018年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出了補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向山西省稅務(wù)機關(guān)稽查局提出行政復(fù)議

E.大同市國稅機關(guān)對甲企業(yè)沒有按期辦理所得稅匯算清繳的情況，處以罰款2000元，甲企業(yè)不服，準備提起行政復(fù)議，甲企業(yè)決定向山西省國稅機關(guān)提出行政復(fù)議

正確答案:A、E

答案解析:選項B，甲企業(yè)應(yīng)當向山西省國稅機關(guān)提出行政復(fù)議，國稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導，不受地方政府管理；選項C，甲企業(yè)應(yīng)當向山西省國稅機關(guān)提出行政復(fù)議；選項D，甲企業(yè)應(yīng)當向大同市國稅機關(guān)提出行政復(fù)議。

10、下列土地應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。【單選題】

A.鹽場的鹽灘用地

B.企業(yè)辦學校用地

C.核電站基建期內(nèi)的辦公用地

D.對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地

正確答案:C

答案解析:選項ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。