2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè)，2017年8月份購(gòu)進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%的實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，11月乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）?！締芜x題】

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

正確答案:A

答案解析:本題有四個(gè)考點(diǎn)：一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下，需要組價(jià)計(jì)算；二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；三是城建稅稅率的運(yùn)用，要使用代收代繳方所在地適用的稅率；四是外商投資企業(yè)自2010年12月1日（含）起開(kāi)始征收城建稅。11月乙工廠應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）/（1-5%）×5%（消費(fèi)稅稅率）×50%×5%（城建稅稅率）=1250（元）。

2、某縣一企業(yè)2019年11月繳納增值稅28萬(wàn)元（其中含有因符合免稅規(guī)定而被退庫(kù)3萬(wàn)元），繳納消費(fèi)稅20萬(wàn)元，被查補(bǔ)增值稅5萬(wàn)元、房產(chǎn)稅2萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.2.5

B.2.6

C.2.75

D.2.8

正確答案:A

答案解析:對(duì)納稅人減免“兩稅”時(shí)，相應(yīng)也減免城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（28-3+20+5）×5%=2.5（萬(wàn)元）。

3、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，不正確的有（ ）。【多選題】

A.某企業(yè)出口服裝退還增值稅后，應(yīng)同時(shí)退還相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅

C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)同時(shí)先征后返

D.某企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē)，海關(guān)代征了增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

E.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)AD：城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口不征、出口不退”；選項(xiàng)C：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還；

4、位于市區(qū)的某公司2016年4月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前月份欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.15

B.17

C.21

D.53

正確答案:C

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納（含查補(bǔ)）的消費(fèi)稅、增值稅稅額。對(duì)增值稅實(shí)行先征后退政策的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×（7%+3%）=21（萬(wàn)元）。

5、按現(xiàn)行政策，下列作為城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算基數(shù)的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅

B.某個(gè)體工商戶繳納的增值稅

C.某外國(guó)企業(yè)繳納的消費(fèi)稅

D.某進(jìn)出口貿(mào)易公司繳納的關(guān)稅

E.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的免抵增值稅稅額

正確答案:B、C、E

答案解析:城建稅及教育費(fèi)附加的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。不論國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶，還是其他單位、個(gè)人，只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅中的任何一種稅，都必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。