2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列不征收消費稅的產(chǎn)品是（ ）?！締芜x題】

A.配制酒

B.調(diào)味料酒

C.黃酒

D.果啤

正確答案:B

答案解析:調(diào)味料酒不征消費稅。

2、某個人準(zhǔn)備在2018年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務(wù)師進行咨詢時，稅務(wù)師的以下說法中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個人獨資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅

B.如果商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洺蔀樵鲋刀愐话慵{稅人

C.如果商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，那么不得自行開具增值稅專用發(fā)票

D.如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征個人所得稅

正確答案:D

答案解析:如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅。

3、稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)作為受托方與外商訂立加工合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、本企業(yè)提供的原材料金額為80萬美元，國內(nèi)購進原材料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元。以下計算繳納印花稅的說法中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.加工費應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

B.原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

C.加工費及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應(yīng)納稅額

D.運費結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的憑證，計算繳納印花稅

正確答案:C

答案解析:印花稅應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)該按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額，所以選項C錯誤。

4、2020年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（ ）。【多選題】

A.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2600

B.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2600 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2600

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2600 貸：銀行存款 2600

D.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2600

E.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)支出 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2600

正確答案:A、B、C

答案解析:外購材料用于集體福利部門，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機關(guān)查補，所以是通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。

5、某軟件開發(fā)企業(yè)享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

D.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補助

正確答案:D

答案解析:企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

6、某高爾夫球桿廠（增值稅一般納稅人）發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高爾夫球桿桿頭，收回后當(dāng)期全部用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，支付該批產(chǎn)品加工費200萬元，支付增值稅26萬元，取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的認證）。同時支付由受托方依法代收代繳的消費稅66.67萬元（不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加）。該高爾夫球桿廠收回貨物時會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：委托加工物資 2926700 貸：銀行存款 2926700

B.借：委托加工物資 2666700 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

C.借：委托加工物資 2000000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 666700 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

D.借：生產(chǎn)成本 2926700 貸：銀行存款 2926700

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工的消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，屬于消費稅抵扣范圍的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，待生產(chǎn)領(lǐng)用時予以抵扣，而不是計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本中。委托方提貨時，按應(yīng)支付的加工費借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，按支付加工費相應(yīng)的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目。

7、下列屬于委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的情形是（ ）。【單選題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

D.稅務(wù)代理人員未按照委托方的非法授意進行稅務(wù)代理

正確答案:D

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

8、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）?！締芜x題】

A.五年

B.七年

C.十年

D.無限期

正確答案:A

答案解析:注意稅款追征期的一般規(guī)定與特殊規(guī)定。由于納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤一般的追征期是三年，特殊情況追征期為五年。

9、對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務(wù)行政復(fù)議的以（ ）為被申請人?！締芜x題】

A.委托稅務(wù)機關(guān)

B.被委托的單位和個人

C.委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)

D.委托稅務(wù)機關(guān)和被委托的單位和個人

正確答案:A

答案解析:對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務(wù)行政復(fù)議的以委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人。

10、下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）?！径噙x題】

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)出讓合同

C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

E.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項CE：應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。