2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某化工生產(chǎn)企業(yè)2020年5月8日賒銷(xiāo)商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，當(dāng)天B公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，面值為113萬(wàn)元；5月12日，用銀行存款支付4月的應(yīng)納增值稅18萬(wàn)元，取得完稅憑證。5月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.發(fā)生賒銷(xiāo)借：應(yīng)收票據(jù) 113 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13

B.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80

C.繳納上月的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 18 貸：銀行存款 18

D.當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 7.2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7.2

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為7.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7.2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7.2

2、2018年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬(wàn)元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元

D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A

答案解析:企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬(wàn)元），該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）。

3、以下的會(huì)計(jì)科目中，不屬于個(gè)體工商戶(hù)使用的是（ ）?！締芜x題】

A.存貨

B.稅后列支費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.累計(jì)折舊

正確答案:C

答案解析:個(gè)體工商戶(hù)無(wú)“營(yíng)業(yè)外收入”科目，“營(yíng)業(yè)外收入”的核算內(nèi)容由“營(yíng)業(yè)外收支”科目替代。

4、下列所得中，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)

B.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎(jiǎng)金

C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D.企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員

E.職工與用人單位解除勞動(dòng)合同獲得的補(bǔ)償收入超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍以上的部分

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E，職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以暫免征收個(gè)人所得稅。

5、關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅

B.離職員工取得的公司支付的競(jìng)業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅

D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

E.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A：應(yīng)按照利息、股息、紅利所得納稅。選項(xiàng)B：離職員工取得的公司支付的競(jìng)業(yè)禁止補(bǔ)償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

6、某公司出租機(jī)器設(shè)備，合同約定自2018年1月1日起開(kāi)始出租，租賃期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500萬(wàn)元租金，一次性開(kāi)具發(fā)票。下列說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.預(yù)收租金會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)收入，也不確認(rèn)增值稅

B.預(yù)收租金會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)增值稅

C.預(yù)收租金會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)確認(rèn)增值稅

D.預(yù)收租金會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，但不應(yīng)確認(rèn)增值稅

正確答案:C

答案解析:預(yù)收租金會(huì)計(jì)上應(yīng)作“預(yù)收賬款”處理，不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，在收取預(yù)收款時(shí)需要計(jì)算繳納增值稅。

7、根據(jù)代理建賬建制的基本要求，以下個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的有（ ）?！径噙x題】

A.提供加工勞務(wù)，月銷(xiāo)售額50000元

B.注冊(cè)資金在35萬(wàn)元

C.從事電動(dòng)自行車(chē)的生產(chǎn)，月銷(xiāo)售額55000元

D.從事服務(wù)行業(yè)，月銷(xiāo)售額30000元

E.從事小家電的零售，月銷(xiāo)售額70000元

正確答案:A、B

答案解析:具備下列條件之一的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：（1）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上。（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上。（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。所以本題中只有選項(xiàng)AB符合設(shè)置復(fù)式賬的條件。

8、納稅人發(fā)生如下情形可以申請(qǐng)延期繳納稅款的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)因受水災(zāi)影響嚴(yán)重，損失較大，正常經(jīng)營(yíng)不能維持

B.乙企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)受限，在扣除應(yīng)付職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款

C.當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債

D.丁公司領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅款有質(zhì)疑，要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人核算清楚前延期繳納

E.戊公司欠A公司貨款，被A公司告上法庭，法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶(hù)

正確答案:A、B

答案解析:納稅人如遇特殊困難，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款。特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

9、關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃，以下表述中錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進(jìn)行融資，因?yàn)檫@樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，B企業(yè)認(rèn)為這樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因?yàn)榘l(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的；發(fā)行股票可以平衡財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過(guò)增加企業(yè)利潤(rùn)以提高股票價(jià)格的方式來(lái)間接增加股東財(cái)富，因?yàn)檫@種方式股東不用繳納個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:采用股權(quán)的方式進(jìn)行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達(dá)不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

10、發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是（ ）?！締芜x題】

A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

B.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上

C.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額在2億元人民幣以上

正確答案:A

答案解析:屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。