2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某稅務(wù)師于2020年4月對某商業(yè)企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時（該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6500企業(yè)已按照當(dāng)年利潤計繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500）

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于以物易物銷售，會計上應(yīng)確認(rèn)收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將稅款計入庫存商品成本，涉及的調(diào)整會計分錄：借：庫存商品 11300 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7800 以前年度損益調(diào)整 10000調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

2、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失

正確答案:D

答案解析:下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外，其他的損失扣除，需要專項申報。

3、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

E.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

4、以下的會計科目中，不屬于個體工商戶使用的是（ ）。【單選題】

A.存貨

B.稅后列支費用

C.營業(yè)外收入

D.累計折舊

正確答案:C

答案解析:個體工商戶無“營業(yè)外收入”科目，“營業(yè)外收入”的核算內(nèi)容由“營業(yè)外收支”科目替代。

5、某個體工商戶以銷售小商品為主，本期計提工資8000元，其中應(yīng)在稅后列支1000元，正確的會計分錄的是（ ）?！締芜x題】

A.借：營業(yè)費用 7000 稅后列支費用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

B.借：管理費用 7000 稅后列支費用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

C.借：生產(chǎn)成本 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

D.借：管理費用 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

正確答案:A

答案解析:個體工商戶企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“稅后列支費用”，對于不得在稅前扣除的成本費用，可以直接計人該科目進行核算。對于從事銷售的個體工商戶，工資應(yīng)當(dāng)計人“營業(yè)費用”中核算，個體工商戶會計科目中沒有管理費用。稅后列支的1000元，通過“稅后列支費用”科目核算。

6、申請人對稅務(wù)機關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，被申請人是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)機關(guān)

B.法律、法規(guī)授權(quán)的組織

C.稅務(wù)機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織

D.當(dāng)?shù)厝嗣裾?/p>

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)機關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人。

7、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.支付給獨立董事的董事費

B.支付給職工的過節(jié)費和旅游費

C.支付給供銷人員的年度考核獎金

D.個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資

E.個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出

正確答案:B、C

答案解析:支付給獨立董事的董事費屬于“勞務(wù)報酬所得”，因此，選項A錯誤；個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資屬于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”，因此，選項D錯誤；個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出屬于“利息、股息、紅利所得”，因此，選項E錯誤。

8、下列選項中可以引起涉稅服務(wù)關(guān)系變更的有（ ）?！径噙x題】

A.原委托代理項目有了新發(fā)展，代理內(nèi)容超越了原約定范圍

B.由于客觀原因，委托代理內(nèi)容發(fā)生變化的

C.稅務(wù)師發(fā)生變化的

D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

E.由于稅務(wù)師刻意安排，需要延長完成協(xié)議時間的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，屬于服務(wù)關(guān)系的變更。稅務(wù)師刻意安排不是客觀原因，所以選項E不應(yīng)該選。

9、某一般納稅人企業(yè)2019年8月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款60000元，進項稅額7800元，當(dāng)月無其他購進，貨物銷售計算銷項稅額為50000元，上期留抵稅額為32000元，下列當(dāng)月涉及的會計處理中不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：固定資產(chǎn) 67800 貸：銀行存款 67800

B.借：固定資產(chǎn) 60000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7800 貸：銀行存款67800

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 18000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 18000

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10200 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10200

E.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7800 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7800

正確答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起，一般納稅人購進生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備可以抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅=50000-32000-7800=10200（元）

10、下列有關(guān)征納雙方權(quán)利義務(wù)中的追征稅款權(quán)和依法申請退還多繳稅款權(quán)利的說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

C.對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

D.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

E.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

正確答案:B、D

答案解析:選項A，不得加收滯納金；選項C，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征；選項E，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。