2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.用于個人和家庭的支出

B.贊助支出

C.分配股利

D.經(jīng)營性支出

E.繳納的個稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:經(jīng)營性支出是稅法允許扣除的。

2、下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于免征增值稅項目

C.將購進的貨物用于個人消費

D.將購進的貨物用于對外投資

正確答案:D

答案解析:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這兩項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項AC不正確，購進貨物用于免征增值稅項目，進項稅額不得抵扣，所以選項B不正確。

3、關于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以收購企業(yè)支付的股權部分原有計稅基礎確定

B.企業(yè)發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，適用一般性稅務處理的，確認有關債務清償所得或損失

C.適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項A，在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；選項C，適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）。

4、下列關于賬簿設置的表述，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.扣繳義務人應當自稅法、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起30日內(nèi)將其賬務、會計制度或者賬務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案

C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)代為建賬和辦理賬務

E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)按照國家財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿

正確答案:B、C、E

答案解析:選項B，應當是15日；選項C，在計算機中儲存的會計記錄應當打印成書面會計記錄，對于計算機輸出的完整的書面記錄可視同會計賬簿；選項E，應當是15日內(nèi)。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于研發(fā)費用加計扣除的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，研發(fā)費用一律不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目符合規(guī)定條件的，合作各方可就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用額

E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的175%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，劃分不清的，不允許加計扣除；選項C不正確，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，稅法明確，由委托方按規(guī)定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定。

6、下列關于資產(chǎn)的折舊或攤銷處理中，不正確的做法是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本一次性扣除

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷

正確答案:A

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。

7、2019年5月，增值稅一般納稅人企業(yè)甲公司，初次購入一臺增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，支付不含稅價款3000元，增值稅稅款390元，取得增值稅專用發(fā)票。下列相關會計分錄，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：固定資產(chǎn) 3000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）390 貸：銀行存款 3390

B.借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）3390 貸：遞延收益 3390

C.借：固定資產(chǎn) 3000 應交稅費——應交增值稅（減免稅款）390 貸：銀行存款 3390

D.借：固定資產(chǎn) 3000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）390 貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 3390

正確答案:B

答案解析:初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減，相關的會計分錄為：①購人時：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（應付賬款）②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸：遞延收益③按期計提折舊借：管理費用等 貸：累計折舊借：遞延收益 貸：管理費用等

8、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（ ）?！締芜x題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10 貸：應交稅費——未交增值稅 10

B.借：應交稅費——未交增值稅 10 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 貸：應交稅費——未交增值稅 10

D.借：應交稅費——未交增值稅 10 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

正確答案:D

答案解析:企業(yè)當期應納增值稅額為90-40=50（萬元），已經(jīng)預繳了60萬元，所以，應當轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

9、關于稅務行政復議的被申請人，以下說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務機關設立的派出機構(gòu)、內(nèi)設機構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機構(gòu)為被申請人

B.申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人

D.稅務機關與法律、法規(guī)授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和法律、法規(guī)授權的組織為共同被申請人

E.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關和其他組織為共同被申請人

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A錯誤，稅務機關設立的派出機構(gòu)、內(nèi)設機構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人；選項E錯誤，稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅相關法律制度的規(guī)定，下列收入確認金額的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.以售后回購方式銷售商品的，若有證據(jù)表明是以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間應確認為利息費用

B.銷售商品采取現(xiàn)金折扣方式的，則按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，則應當在發(fā)生當期沖減當期的銷售商品收入

D.企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，屬于捐贈行為

E.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照正常的價格及其收入確認條件確認收入，回收的商品作購進商品處理

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：銷售商品采取現(xiàn)金折扣方式的，則按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；選項D：企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認銷售收入。