2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、對(duì)于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有（ ）?！径噙x題】

A.對(duì)于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規(guī)定，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的思路

B.對(duì)于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的思路

C.對(duì)于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的切入點(diǎn)

D.對(duì)于不同資本結(jié)構(gòu)的企業(yè)，存在不同的稅收規(guī)定，可以選擇這點(diǎn)作為稅收籌劃的思路

E.對(duì)于采用不同的會(huì)計(jì)方法的企業(yè)，存在計(jì)算出的應(yīng)納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來(lái)確定會(huì)計(jì)處理方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對(duì)于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇；企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇；企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇。

2、下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（ ）。【單選題】

A.會(huì)計(jì)咨詢合同

B.技術(shù)咨詢合同

C.法律咨詢合同

D.審計(jì)咨詢合同

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)ACD：一般的會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花。

3、2020年9月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽50萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽60萬(wàn)噸共加工成固體鹽27萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為3元/噸和25元/噸，外購(gòu)液體鹽資源稅稅額為3元/噸。稅務(wù)師代理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)申報(bào)的資源稅為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.495

B.675

C.365

D.950

正確答案:A

答案解析:納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅=27×25-60×3=495（萬(wàn)元）

4、納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（ ）不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)?！径噙x題】

A.國(guó)務(wù)院各部委的部門(mén)規(guī)章

B.其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定

C.國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定

D.地方各級(jí)人民政府的規(guī)定

E.地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定

正確答案:B、C、D、E

答案解析:可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出審查申請(qǐng)的規(guī)定有：（1）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。前款規(guī)定中不含規(guī)章。

5、下列關(guān)于稅款受償順序的說(shuō)法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.除法律另有規(guī)定之外，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之后的抵押權(quán)

C.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之前的質(zhì)押權(quán)

D.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之后的留置權(quán)

E.稅款優(yōu)先于與其同時(shí)產(chǎn)生的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:（1）稅收與無(wú)擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金除外）。（2）稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前，稅款優(yōu)先。抵押、質(zhì)押、留置都屬于有擔(dān)保的債權(quán)。（3）稅收與其他行政處罰的關(guān)系：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

6、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D.固定資產(chǎn)的日常修理支出

E.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)A：以改良支出增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，在規(guī)定的期限內(nèi)計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)BC：要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期限內(nèi)分期攤銷扣除。

7、下列合同及證照中，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)登記證

B.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同

C.貼息貸款合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購(gòu)售電合同

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)AB不屬于印花稅的征稅范圍；選項(xiàng)C免納印花稅。

8、A企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年2月外購(gòu)運(yùn)貨卡車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款400000元、增值稅稅額52000元，支付其他稅費(fèi)50000元，取得相應(yīng)合法憑證，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。則A企業(yè)會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 452000管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 502000

B.借：固定資產(chǎn) 502000 貸：銀行存款 502000

C.借：固定資產(chǎn) 450000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 貸：銀行存款 502000

D.借：固定資產(chǎn) 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 502000

正確答案:C

答案解析:外購(gòu)運(yùn)貨的卡車，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其他稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)置成本。

9、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。【單選題】

A.購(gòu)入小轎車自用，繳納車輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C：企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，也就是應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”科目。

10、2020年3月份，某手表生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)高檔手表一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)A型高檔手表，完工后當(dāng)月銷售A型高檔手表150件，每件不含稅價(jià)格為8.50萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額是（ ）萬(wàn)元。（高檔手表的消費(fèi)稅稅率20%）【單選題】

A.175

B.255

C.200

D.100

正確答案:B

答案解析:外購(gòu)的高檔手表用于生產(chǎn)A型高檔手表，不得扣除外購(gòu)手表已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅額，本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=8.50×150×20%=255（萬(wàn)元）。