2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2020年3月份，某手表生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)高檔手表一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)A型高檔手表，完工后當(dāng)月銷售A型高檔手表150件，每件不含稅價(jià)格為8.50萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額是（ ）萬(wàn)元。（高檔手表的消費(fèi)稅稅率20%）【單選題】

A.175

B.255

C.200

D.100

正確答案:B

答案解析:外購(gòu)的高檔手表用于生產(chǎn)A型高檔手表，不得扣除外購(gòu)手表已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅額，本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=8.50×150×20%=255（萬(wàn)元）。

2、稅務(wù)師范某在接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計(jì)算職工工資酬金的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B.退休人員再任職收入

C.差旅費(fèi)補(bǔ)貼

D.托兒補(bǔ)助費(fèi)

正確答案:B

答案解析:對(duì)于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼不計(jì)入工資薪金支出中，不計(jì)算個(gè)人所得稅。

3、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表）中的第3行“稅金及附加”科目中反映的稅金包括（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅

B.乙商業(yè)企業(yè)出租土地使用權(quán)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

C.丙銀行購(gòu)買土地支付的契稅

D.丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅

E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅

正確答案:A、B

答案解析:主表中的第3欄“營(yíng)業(yè)稅金及附加”根據(jù)會(huì)計(jì)上該科目的發(fā)生額分析填列。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入土地的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目；選項(xiàng)E，增值稅是價(jià)外稅，不通過(guò)本科目核算，所以，不在本欄反映。

4、對(duì)于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說(shuō)法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.表中各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)

B.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)

C.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)

D.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%以內(nèi)計(jì)算扣除

E.房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房繳納的印花稅不填報(bào)在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中

正確答案:B、D

答案解析:同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

5、下列行為，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不得實(shí)施的是（ ）?！締芜x題】

A.代辦稅務(wù)登記

B.收取合同約定的報(bào)酬

C.買賣委托人的股票、債券

D.代為制作涉稅文書

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券。

6、下列項(xiàng)目中通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方發(fā)生額反映的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.以前年度多記費(fèi)用的數(shù)額

B.以前年度少記費(fèi)用的數(shù)額

C.以前年度多記收益的數(shù)額

D.以前年度少記收益的數(shù)額

E.以前年度接受捐贈(zèng)收入，記入了資本公積

正確答案:A、D、E

答案解析:“以前年度損益調(diào)整”科目貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或者減少以前年度虧損的金額。選項(xiàng)E導(dǎo)致以前年度少計(jì)收益。選項(xiàng)BC：屬于企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)減以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，應(yīng)在借方反映。

7、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（ ）。【單選題】

A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到10年

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，同時(shí)加收滯納金

C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)該在3年內(nèi)追征，特殊情況可以延長(zhǎng)到5年；選項(xiàng)B，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，不可以加收滯納金；選項(xiàng)C，屬于納稅人的偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征；選項(xiàng)D，納稅人計(jì)算錯(cuò)誤的，要加收滯納金。

8、稅務(wù)師在代制會(huì)計(jì)憑證時(shí)需要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，下列選項(xiàng)中，屬于在審核原始憑證時(shí)應(yīng)注意的有（ ）?！径噙x題】

A.原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性

B.原始憑證內(nèi)容的完整性

C.原始憑證取得的及時(shí)性

D.原始憑證取得的時(shí)效性

E.原始憑證取得的合法性

正確答案:A、B、D、E

答案解析:為了保證記賬憑證的真實(shí)合法性，應(yīng)注意從以下幾個(gè)方面審核原始憑證：（1）原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性；（2）原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。

9、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購(gòu)的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購(gòu)價(jià)格500元/噸，市場(chǎng)價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購(gòu)買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1.3萬(wàn)元，主要耗用外購(gòu)乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說(shuō)法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品上述外購(gòu)材料和接受運(yùn)輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬(wàn)元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬(wàn)元

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬(wàn)元

D.銷項(xiàng)稅額為44.20萬(wàn)元

E.營(yíng)業(yè)外支出金額為222.26萬(wàn)元

正確答案:A、E

答案解析:外購(gòu)貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬(wàn)元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬(wàn)元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬(wàn)元），涉及會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

10、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.公園中附設(shè)的照相館使用的土地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地

C.人民團(tuán)體的辦公樓用地

D.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用地

E.廠區(qū)以外的綠化用地

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)A，公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營(yíng)的土地是不能免稅的；選項(xiàng)B，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地、生活、辦公用地不能免稅；選項(xiàng)D，個(gè)人居住房屋及院落用地可以免稅，但對(duì)于用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則不能免稅。