2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B.經(jīng)省級(jí)政府指定單位測(cè)定土地面積的，以實(shí)際測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)

C.未經(jīng)省級(jí)政府指定單位測(cè)定的，以政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)

D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn)

E.納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)上確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D：對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

2、下面說(shuō)法不符合城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)廠(chǎng)區(qū)外向社會(huì)開(kāi)放的公園用地的土地面積，需要并入計(jì)稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.廠(chǎng)房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治區(qū)、直轄市確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待實(shí)際收到后再補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，廠(chǎng)區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，尚未核發(fā)的土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

3、稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，對(duì)于可以作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的借款利息的處理，以下說(shuō)法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.利息的上浮幅度超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的部分，只要有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項(xiàng)目扣除的

B.利息的上浮幅度超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，全部利息支出不得作為扣除項(xiàng)目扣除

C.利息的上浮幅度超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的部分，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，超過(guò)上浮幅度的部分不允許作為扣除項(xiàng)目扣除

D.對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息，只要有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項(xiàng)目扣除的

E.對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，均不得作為扣除項(xiàng)目扣除

正確答案:C、E

答案解析:審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。一是利息的上浮幅度要按?guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

4、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）財(cái)務(wù)主管向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情形有（ ）?！径噙x題】

A.購(gòu)買(mǎi)一批生活用品向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)

B.修理卡車(chē)發(fā)生的修理費(fèi)支出

C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的庫(kù)存材料

D.免稅產(chǎn)品制造車(chē)間購(gòu)買(mǎi)的原材料

E.用于交際應(yīng)酬的外購(gòu)禮品

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)CDE均不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）?！締芜x題】

A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司

正確答案:C

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)征收個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司不同于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，屬于有限責(zé)任公司，是具有完全法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

6、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D.固定資產(chǎn)的日常修理支出

E.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)A：以改良支出增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，在規(guī)定的期限內(nèi)計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)BC：要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)扣除。

7、關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃，以下表述中錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進(jìn)行融資，因?yàn)檫@樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，B企業(yè)認(rèn)為這樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因?yàn)榘l(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的；發(fā)行股票可以平衡財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過(guò)增加企業(yè)利潤(rùn)以提高股票價(jià)格的方式來(lái)間接增加股東財(cái)富，因?yàn)檫@種方式股東不用繳納個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:采用股權(quán)的方式進(jìn)行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達(dá)不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

8、稅務(wù)師在審核納稅人確定的增值稅銷(xiāo)售額時(shí)，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，不得相抵

D.金融商品的買(mǎi)入價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額；選項(xiàng)C，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D，金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

9、下列項(xiàng)目中關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

B.項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任

C.僅由稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

D.僅由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目其他成員共同對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。所以CDE均不正確。

10、以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）。【單選題】

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門(mén)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人發(fā)生的直接捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。