一、基金自身投資活動產(chǎn)生的稅收

（一）增值稅

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅為價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征收，未增值不征收。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，存款利息不征收增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，對下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額；證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》，證券投資基金開展質(zhì)押式買入返售取得的金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。

（二）印花稅

從2008年9月19日起，基金賣出股票時按照1‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅。而對買入交易不再征收印花稅，即對印花稅實行單向征收。

（三）所得稅

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。

投資者上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%稅率計征個人所得稅。持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

二、投資者買賣基金產(chǎn)生的稅收

（一）機構(gòu)投資者買賣基金的稅收

1.增值稅

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，機構(gòu)投資者買賣基金份額屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計征增值稅。但機構(gòu)投資者購人基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務、香港市場投資者通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的收入免征增值稅。

2.印花稅

機構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

3.所得稅

（1）機構(gòu)投資者在境內(nèi)買賣基金份額獲得的差價收入，應并入企業(yè)的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅；機構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

（3）對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收人總額，依法征收企業(yè)所得稅。

（二）個人投資者投資基金的稅收

1.增值稅

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，個人買賣基金份額的行為免征增值稅。

2.印花稅

（1）個人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

（2）對香港市場投資者通過基金互認買賣、繼承、贈予內(nèi)地基金份額，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定，暫不征收印花稅。

（3）對內(nèi)地投資者通過基金互認買賣、繼承、贈予香港基金份額，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行印花稅稅法規(guī)定執(zhí)行。

3.所得稅

（1）個人投資者買賣基金份額獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。

（2）個人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時，代扣代繳20%的個人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按上述《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》實施。

個人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。

（3）個人投資者從基金分配中獲得的國債利息、買賣股票差價收入，在國債利息收入、個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

（4）個人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應對個人投資者征收個人所得稅。

（5）個人投資者申購和贖回基金份額取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。

（6）對內(nèi)地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2015年12月8日起至2018年12月17日止，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅。

（7）內(nèi)地個人投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，由該香港基金在內(nèi)地的代理人按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。