2025年中級會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司于2014年12月購入一臺管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計(jì)規(guī)定相同。至2016年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25％，并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變。甲公司2016年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。【單選題】

A.2

B.0

C.6

D.4

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：該設(shè)備在2016年12月31日的賬面價值=120-120/5×2=72（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120×（5+4）/15=48（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=（72-48）×25％=6（萬元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

2、2018年，甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中資本化支出為600萬元。2018年7月1日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，不考慮其他因素。假定甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，下列表述正確的是（）?！締芜x題】

A.2018年末，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元

B.2018年末，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

C.2018年應(yīng)交所得稅為169.375萬元

D.研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A表述不正確：無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600×175%-600×175%/10/2=997.5（萬元）；選項(xiàng)B表述不正確：研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C表述正確：應(yīng)交所得稅=（1000-400×75%-600/10/2×75%）×25%=169.375（萬元）；選項(xiàng)D表述不正確：研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出不產(chǎn)生暫時性差異。

3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）?！径噙x題】

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC符合題意；選項(xiàng)BD不符合題意：轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

4、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。【多選題】

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD符合題意；選項(xiàng)B不符合題意：負(fù)債賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

5、2016年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100％股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計(jì)量金額為2500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列會計(jì)處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2500

B.2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元

C.2016年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

D.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD正確：此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項(xiàng)B錯誤：稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，故計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為2500萬元；選項(xiàng)C錯誤：2016年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（2500-1500）×25％=250（萬元）。