2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC表述正確；選項(xiàng)D表述不正確：本題考核遞延所得稅的確認(rèn)。一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。

2、甲公司20×7年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入30萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3.3

B.9.7

C.49.7

D.56.1

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝（200－30－150＋70）×33%＝29.7（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝70×25%＝17.5（萬(wàn)元），甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用＝29.7＋37.5－17.5＝49.7（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

3、下列項(xiàng)目中，可以產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ ）?！径噙x題】

A.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致

B.確認(rèn)國(guó)債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)

C.計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD符合題意：確認(rèn)國(guó)債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B不符合題意。

4、利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額等于利潤(rùn)總額乘以當(dāng)期所得稅稅率。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：如果存在非暫時(shí)性差異或預(yù)期稅率將發(fā)生變動(dòng)，則利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額不一定等于利潤(rùn)總額乘以當(dāng)期所得稅稅率；選項(xiàng)A不符合題意。

5、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬(wàn)元，2011年12月1日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷，假定會(huì)計(jì)的攤銷年限與稅法規(guī)定的相同。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.282

B.432

C.288

D.493.5

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：本題考核資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×13)×175%=493.5(萬(wàn)元)。選項(xiàng)ABC不符合題意。