2023年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。2011年12月31日應收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。A公司2012年12月31日應收賬款余額為10 000萬元，該公司期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1 000萬元。2011年有關所得稅的會計處理正確的有（）。【多選題】

A.資產(chǎn)賬面價值為5 400萬元

B.資產(chǎn)計稅基礎為6 000萬元

C.年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為150萬元

D.應交所得稅為400萬元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確：賬面價值=6 000-600=5 400(萬元)；計稅基礎=6 000(萬元)；可抵扣暫時性差異=600(萬元)；2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=600×25%=150(萬元)；2011年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=150(萬元)，2011年應交所得稅=(1 000+600)×25%=400(萬元)。

2、甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件，單位售價300萬元（不含增值稅）；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2015年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債的余額均為零；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。則因銷售A產(chǎn)品于2015年12月31日確認的遞延所得稅費用是（）萬元?！締芜x題】

A.100

B.400

C.-100

D.-400

正確答案:C

答案解析:預計負債的賬面價值=300×20×20%=1200（萬元），計稅基礎=1200-1200=0預計負債的賬面價值＞計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)=1200×25%=300（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 300         貸：所得稅費用 300應收退貨成本的賬面價值=200×20×20%=800（萬元），計稅基礎=0應收退貨成本是資產(chǎn)類科目，賬面價值＞計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=800×25%=200（萬元）借：所得稅費用 200       貸：遞延所得稅負債 200

3、甲公司為研發(fā)某項新技術2018年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途，并在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2018年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.190

B.200

C.332.5

D.300

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2018年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎=（200-10）×175％=332.5（萬元）。選項ABD不符合題意。

4、下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債，按照稅法規(guī)定該費用應于實際發(fā)生時稅前扣除

B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0；選項BCD不符合題意：計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。

5、2016年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100％股權吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉讓丁公司100％股權相關的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列會計處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.2014年12月8日商譽的計稅基礎為2500

B.2016年12月31日商譽的計稅基礎為1500萬元

C.2016年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D.2016年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

正確答案:A、D

答案解析:選項AD正確：此項合并屬于應稅合并，2014年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等；選項B錯誤：稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除，故計提減值準備不影響商譽的計稅基礎，即2016年12月31日商譽的計稅基礎仍為2500萬元；選項C錯誤：2016年12月31日商譽計提減值準備后，賬面價值為1500萬元，計稅基礎為2500萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（2500-1500）×25％=250（萬元）。