2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅,該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )?！径噙x題】

A.對其他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任

B.設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入

C.應(yīng)當(dāng)由選定的營業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請,經(jīng)其營業(yè)總機(jī)構(gòu)審核同意

D.設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的成本和費用

正確答案:A、B、D

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,外國企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅,該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有:(1)對共他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任;(2)設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本和費用。

2、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)濟(jì)適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅,因此它本身沒有獨立的征稅對象。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),附加于“三稅”稅額,本身并沒有特定、獨立的征稅對象。

4、甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3 000-500-200)×3%=69萬元

5、甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:甲建筑工程公司應(yīng)繳納增值稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65萬元

6、計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:12月份應(yīng)繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)

7、分別計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬元)

8、計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費用總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:應(yīng)扣除的財務(wù)費用=(900-600)+600÷6% (或10 000)×50%×5%=550(萬元)

9、計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額;【綜合題（主觀）】

答案解析:準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=1 500-1 200×0.08×12×(1+14%+1.5%)=1500-1330.56=169.44(萬元)

10、計算1995~2002年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:1995年~2002年合計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×10%=3+12.75+8=23.75(萬元)