2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、對外付匯備案程序中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，會對備案人提交的《備案表》及所附資料進(jìn)行審查。審查內(nèi)容主要包括（ ）。【多選題】

A.備案信息與實(shí)際支付項目是否一致

B.企業(yè)是否發(fā)生虧損

C.對外支付項目是否已按規(guī)定繳納各項稅款

D.申請享受減免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定

正確答案:A、C、D

答案解析:本題主要考查的是中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理規(guī)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，會對備案人提交的《備案表》及所附資料進(jìn)行審查。審查內(nèi)容主要包括：（1）備案信息與實(shí)際支付項目是否一致；（2）對外支付項目是否已按規(guī)定繳納各項稅款；（3）申請享受減免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。備案人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)一步提供相關(guān)資料。如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，將書面告知納稅人或扣繳義務(wù)人履行申報納稅或源泉扣繳義務(wù)，并依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實(shí)施處罰。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息等權(quán)益性投資所得

正確答案:A、B、D

答案解析:非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外所得，不在我國繳納企業(yè)所得稅，因此在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。

3、某企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款是（ ）萬元。【單選題】

A.55

B.60

C.62

D.79

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是境外所得的稅收管理規(guī)定。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

4、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)選擇的企業(yè)有（ ）?！径噙x題】

A.長期虧損的企業(yè)

B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

C.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整的相關(guān)規(guī)定。轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)選擇以下企業(yè)：（1）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；（2）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)；（3）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；（4）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；（5）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；（6）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；（7）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

5、外國代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（ ）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報企業(yè)所得稅。【單選題】

A.7

B.10

C.15

D.30

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅申報的相關(guān)規(guī)定。外國代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報企業(yè)所得稅。