2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。【單選題】

A.針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務(wù)的政策

B.對期末財務(wù)報告流程的控制

C.易于發(fā)生錯報的程度

D.被審計單位的風險評估過程

正確答案:C

答案解析:選項C屬于注冊會計師了解的認定層面的內(nèi)部控制內(nèi)容。企業(yè)層面控制包括：（1）與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關(guān)的控制；（2）針對管理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制；（3）被審計單位的風險評估過程（選項D）；（4）集中化的處理和控制，包括共享的服務(wù)環(huán)境；（5）監(jiān)控經(jīng)營成果的控制；（6）監(jiān)督其他控制的控制，包括內(nèi)部審計職能、審計委員會的活動及內(nèi)部控制自我評價；（7）對內(nèi)部控制傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制（選項B）；（8）針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務(wù)的政策（選項A）。

2、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計，下列屬于注冊會計師具體審計計劃內(nèi)容的有（）?！径噙x題】

A.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

C.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于總體審計策略的內(nèi)容。注冊會計師應當在具體審計計劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項C）；（2）測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項A）；（3）測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項D）。

3、計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下對利用他人工作需要考慮的因素中，不恰當?shù)氖牵ǎ??！締芜x題】

A.評價該人員的專業(yè)勝任能力和客觀性

B.評價他人的專業(yè)勝任能力時考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與技能等相關(guān)因素

C.某項控制相關(guān)的風險越高，可利用他人工作的程度將增強

D.更多利用企業(yè)內(nèi)部負責監(jiān)督、稽核或合規(guī)工作的人員的工作

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。注冊會計師利用他人工作的程度受到與被測試控制相關(guān)的風險的影響，與某項控制相關(guān)的風險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。

4、以下對企業(yè)內(nèi)部控制審計的理解中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計是注冊會計師針對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表意見，而不是針對財務(wù)報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表意見

B.企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，而是需要考察足夠長的運行時間，才能得出是否有效的結(jié)論

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對企業(yè)某一期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計

D.企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計

正確答案:C

答案解析:選項C不正確，企業(yè)內(nèi)部控制審計針對的是特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，而非財務(wù)報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性。

5、在計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應由注冊會計師執(zhí)行的工作。以下不屬于注冊會計師可以利用的人員是（）。【單選題】

A.管理層

B.內(nèi)部控制評價人員

C.企業(yè)的內(nèi)部審計入員

D.審計委員會指導下的第三方

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當。注冊會計師可以利用的人員包括：（1）企業(yè)的內(nèi)部審計人員（選項C）；（2）內(nèi)部控制評價人員（選項B）；（3）其他人員以及在董事會及其審計委員會指導下的第三方（選項D）。