2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（ ）?！締芜x題】

A.6萬元

B.8萬元

C.20萬元

D.26萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）增值稅?！懊獾滞恕倍惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=離岸價格×（征稅率-退稅率）=200×（13%-10%）=6（萬元）。因此，選項A符合題意。

2、下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（ ）。【單選題】

A.財產(chǎn)權(quán)力

B.管理權(quán)力

C.政治權(quán)力

D.社會權(quán)力

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅收與稅法的概念。國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。因此，選項C符合題意。

3、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計稅依據(jù)是9000萬元。因此，選項D符合題意。

4、某內(nèi)地個人投資者于2020年2月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅

B.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅

D.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是應(yīng)納稅額計算中的特殊問題。對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。因此，選項A符合題意。

5、下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收法律關(guān)系。我國《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。 因此，選項A符合題意。

6、納稅人的下列財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋

B.汽車

C.活期存款單

D.定期存款單

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是納稅擔保和納稅抵押。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動產(chǎn)質(zhì)押。因此，選項A符合題意。

7、企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當征收資源稅的有（ ）?！径噙x題】

A.人造石油

B.因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

C.深水油氣田開采的天然氣（水深超過300米）

D.以未稅原煤加工的洗選煤

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是資源稅法稅目、稅率。選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項B，因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；選項C，深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項D，以未稅原煤加工的洗選煤征收征收資源稅。因此，選項CD符合題意。

8、某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

C.應(yīng)以每月實際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

D.應(yīng)以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅征稅范圍。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。因此，選項D符合題意。

9、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬元

B.13.6萬元

C.14.45萬元

D.15.3萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。因此，選項C符合題意。

10、下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責任最終由納稅人承擔

C.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協(xié)定管理。選項A，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區(qū)；選項D，根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。因此，選項B符合題意。