2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅稅額。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2014年度,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)銷(xiāo)售商品一批,售價(jià)500萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)分配和支付管理人員工資100萬(wàn)元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù),該專(zhuān)利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定。(4)銷(xiāo)售一批原材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)100萬(wàn)元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(5)另外以銀行存款分別支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元(與籌資活動(dòng)有關(guān))、營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。(6)期末因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元(按稅法規(guī)定不得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額)。(7)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。(8)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列,說(shuō)法正確的有()?！径噙x題】

A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為620萬(wàn)元

B.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目為145萬(wàn)元

C.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目為145萬(wàn)元

D.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目為108.75萬(wàn)元

E.“綜合收益總額”項(xiàng)目為183.75萬(wàn)元

正確答案:A、C、D、E

答案解析:“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額=500+20+100=620(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=(500-300)-100+20+(100-60)-(20+10)+20=150(萬(wàn)元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額=150-5=145(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確;“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=145-[當(dāng)期所得稅費(fèi)用(145-20)×25%+遞延所得稅費(fèi)用20×25%]=145-(1-25%)=108.75(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確;“綜合收益總額”項(xiàng)目金額=108.75+100×(1-25%)=183.75(萬(wàn)元),選項(xiàng)E正確。

2、2×17年1月1日A公司取得B公司30%股權(quán)，對(duì)B公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，B公司除一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。B公司該項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為120萬(wàn)元。2×17年12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，B公司確認(rèn)了20萬(wàn)元減值損失。2×17年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×17年A公司因?qū)公司的該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（　?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.150

B.144

C.138

D.162

正確答案:C

答案解析:A公司的角度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為60萬(wàn)元（120-60），B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，所以需補(bǔ)充確認(rèn)40萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失，調(diào)整后的B公司凈利潤(rùn)=500-40=460（萬(wàn)元）。所以，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=460×30%=138（萬(wàn)元）。

3、（三）某公司為增值稅一般納稅人，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。本月進(jìn)口工業(yè)原料10噸，每噸價(jià)格1000美元，貨到當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.0元人民幣，另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為10500元人民幣，支付進(jìn)口增值稅稅額13685元人民幣，截止月末貨款尚未支付，月末即期匯率為1美元=6.95元人民幣，該企業(yè)按月計(jì)算匯兌損益。該企業(yè)因此計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益為（ ）元人民幣?！締芜x題】

A.損失500

B.收益4025

C.收益500

D.損失4025

正確答案:C

答案解析:匯率下降，應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益=1000×10×（7.0-6.95）=500（元人民幣）。

4、2017年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）、公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)自乙公司原股東丙公司處取得乙公司60%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元。2017年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2016年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮增值稅等其他因素。上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2017年利潤(rùn)總額的金額是（　?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.300

B.500

C.600

D.900

正確答案:D

答案解析:上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2017年利潤(rùn)總額的金額=（3600-3000）+500×60%=900（萬(wàn)元）。 參考會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000 　貸：庫(kù)存商品3000 借：應(yīng)收股利 300（500×60%） 　貸：投資收益 300

5、下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變理后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅500萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.對(duì)20×7年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

D.無(wú)形資產(chǎn)20×7年多攤銷(xiāo)的100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

E.管理用固定資產(chǎn)20×7年度多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

正確答案:A、D、E

答案解析:A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 800，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2 000×25%=500（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B.不確認(rèn)遞延所得稅選項(xiàng)C，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%= 25（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E.2007年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額(350-230-120)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120×25%=30（萬(wàn)元）。