1.對(duì)于重大余額，關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（  ）。

A.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

B.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

C.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)當(dāng)包括函證程序

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B不正確，因?yàn)楸绢}題干討論的是“實(shí)質(zhì)性程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系”。選項(xiàng)D不正確，對(duì)于重大余額的實(shí)質(zhì)性程序不一定采用函證程序。選項(xiàng)C正確，無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

2.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（  ）。

A.甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

【答案】D

【解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的總體要求。根據(jù)《與治理層溝通的審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡(jiǎn)要溝通。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)范圍和時(shí)間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性。故選項(xiàng)D為正確。

3.（  ）是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

A.組成部分

B.重要組成部分

C.組成部分管理層

D.組成部分重要性

【答案】A

【解析】《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》1401號(hào)第17條。

4.下列事項(xiàng)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（  ）。

A.銷售困難使產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，可能導(dǎo)致年末存貨減值而需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，將導(dǎo)致對(duì)原有設(shè)備提取減值準(zhǔn)備

C.對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提實(shí)施了比較有效的內(nèi)部控制，管理層已根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提了相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.2016年1月1日起應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【答案】D

【解析】ABC所產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)；應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度是可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

5.下列屬于公司層面的信息技術(shù)控制的是（  ）。

A.程序和數(shù)據(jù)訪問

B.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)

C.格式檢查

D.信息技術(shù)外包管理

【答案】D

【解析】常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：（1）信息技術(shù)規(guī)劃的制定；（2）信息技術(shù)年限計(jì)劃的制定；（3）信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立；（4）信息技術(shù)外包管理；（5）信息技術(shù)預(yù)算管理；（6）信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理；（7）信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；（8）信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年2月26日開始對(duì)被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，3月16日，被審計(jì)單位管理層簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表，3月20日編寫完成審計(jì)報(bào)告，并于3月28日將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位，則被審計(jì)單位管理層聲明書的日期通常應(yīng)為（  ）。

A.2017年2月26日

B.2017年3月16日

C.2017年3月20日

D.2017年3月28日

【答案】B

【解析】管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，所以本題的審計(jì)報(bào)告日和管理層聲明書的日期為A公司管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表的日期即3月16日。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)遇到以下事項(xiàng)，其中敘述不正確的是（  ）。

A.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況

B.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，則其不必記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因

C.編制審計(jì)工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文

D.中國(guó)境內(nèi)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)際會(huì)計(jì)公司成員所可以同時(shí)使用某種外國(guó)文

【答案】B

【解析】在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。編制審計(jì)工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。中國(guó)境內(nèi)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)際會(huì)計(jì)公司成員所可以同時(shí)使用某種外國(guó)文字。

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施的程序不包括（  ）。

A.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

B.如果對(duì)被審計(jì)單位銀行日記賬的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單

C.從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單

D.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易

【答案】B

【解析】檢查銀行存款賬戶發(fā)生額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)，通常能夠有效應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。除實(shí)施其他審計(jì)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施以下程序：（1）分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單；（2）如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程；（3）選取銀行對(duì)賬單中記錄的交易與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)；從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單；（4）瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，如銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，加查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無該項(xiàng)收付金額記錄。

9.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（  ）。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【答案】D

【解析】溝通的事項(xiàng)可能包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計(jì)工作中的困難、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但是不包括已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

10.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化具有格式單一、要素一致、內(nèi)容簡(jiǎn)潔、意見明確的特點(diǎn)，但也存在信息含量低、相關(guān)性差等缺陷，這種缺陷會(huì)導(dǎo)致公眾產(chǎn)生（    ）。

A.信息差距

B.信息誤受

C.判斷差距

D.信息誤解

【答案】A

【解析】審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化具有格式單一、要素一致、內(nèi)容簡(jiǎn)潔、意見明確的特點(diǎn)，但也存在信息含量低、相關(guān)性差等缺陷，這種缺陷會(huì)導(dǎo)致公眾產(chǎn)生信息差距。

11.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯(cuò)誤的是（    ）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假設(shè)被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)考慮哪些類別的收入、收入交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不論其規(guī)模大小。

12.關(guān)于崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?emsp; ）。

A.現(xiàn)金出納員同時(shí)編制現(xiàn)金收支相關(guān)的記賬憑證

B.出納人員兼任收入明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬

D.銀行存款出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】C

【解析】出納員的職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，出納員可以同時(shí)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮期后事項(xiàng)時(shí)，對(duì)下列事項(xiàng)須作出正確的判斷。在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位管理層的責(zé)任分別是（    ）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序。在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層討論該事項(xiàng)

B.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序。在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層討論該事項(xiàng)

C.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序。在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層討論該事項(xiàng)

D.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序。在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層討論該事項(xiàng)

【答案】B

【解析】在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序。但是，在這一階段，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表并未報(bào)出，管理層有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能從媒體報(bào)道、舉報(bào)信或者證券監(jiān)管部門告知等途徑獲悉影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)；在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

14.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（  ）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后90天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

【答案】A

【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的60天內(nèi)。選項(xiàng)A正確。

15.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列說法中錯(cuò)誤的是（  ）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徶C據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

【答案】B

【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任采取以下措施：（1）與管理層和治理層（如適用）討論該事項(xiàng)；（2）確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；（3）如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。