1.2017年1月2日，甲公司采用融資租賃方式租人一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為10年，每年支付同定租金20萬元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1％支付經(jīng)營分享收入，據(jù)測算平均每年支付約為2萬元；（3）甲公司提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為10萬元；（4）與出租人和甲公司均無關聯(lián)關系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為5萬元。甲公司租賃開始日應確認的最低租賃付款額為（    ）萬元。

A.210

B.230

C.215

D.235

【答案】A

【解析】甲公司租賃開始日應確認的最低租賃付款額=租金200+承租人提供的擔保余值10=210（萬元）。

2.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2016年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司 持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（    ）萬元。

A.120

B.258

C.270

D.318

【答案】B

【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062（萬元）；甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益=12×100×5％×2+（12×100-1062）=258（萬元）。注：12×100-1062=138（萬元），為初始購入時計入利息調整的金額，可以得知，累計確認的投資收益=兩年確認的應收利息金額+初始購入時確認的利息調整金額（持有至到期時利息調整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計算實際利率。

3.下列各項中，不應計入相關資產(chǎn)初始確認金額的是（    ）。

A.采購原材料過程中發(fā)生的裝卸費

B.取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

C.通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅

D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的初始直接費用

【答案】C

【解析】選項C，應計入當期損益（管理費用）。

4.下列項目的會計處理中，應計入營業(yè)外收入的是（    ）。

A.處置長期股權投資產(chǎn)生的收益

B.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

D.債務重組利得

【答案】D

【解析】處置長期股權投資產(chǎn)生的收益計入投資收益；處置投資性房地產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務收入；債務重組利得計入營業(yè)外收入。

5.下列項目中，表述正確的是（    ）。

A.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)應當將收到的貼息沖減營業(yè)外支出

B.在編制合并財務報表時，外幣財務報表折算差額應在合并資產(chǎn)負債表中的“資本公積”項目列示

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列

D.僅僅同受國家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關系的企業(yè)，不構成關聯(lián)方關系

【答案】D

【解析】選項A不正確，財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)應當將收到的貼息沖減相關借款費用；選項B不正確，在編制合并財務報表時，外幣財務報表折算差額應在合并資產(chǎn)負債表中的“其他綜合收益”項目列示；選項C不正確，在編制資產(chǎn)負債表時，“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列；選項D正確。

6.甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴重影響了當?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預計很可能賠償金額為300萬元。至2017年年末，該未決訴訟尚未判決。2018年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應向當?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2017年的財務報告于2018年4月30日批準對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則下列處理中，正確的是（    ）。

A.2017年，甲公司確認預計負債500萬元

B.2018年2月1日，甲公司確認其他應付款400萬元

C.2018年2月1日，甲公司確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

D.甲公司不應進行賬務處理，應對上述事項在財務報表附注中進行披露

【答案】B

【解析】2017年年末，甲公司應對該未決訴訟確認預計負債，并確認相關的遞延所得稅影響；分錄為：

借：營業(yè)外支出 300

貸：預計負債 300

借：遞延所得稅資產(chǎn) （300×25％）75

貸：所得稅費用 75

2018年2月1日，作為資產(chǎn)負債表日后調整事項：

借：以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出 100

預計負債 300

貸：其他應付款 400

借：以前年度損益調整——調整所得稅費用 75

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75

借：應交稅費——應交所得稅 （400×25％）100

貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 100

7.甲公司為加工制造企業(yè)，其發(fā)生的下列業(yè)務或事項中，不應計入存貨成本的是（    ）。

A.季節(jié)性和修理期間的停工損失

B.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

C.因自然災害毀損的直接材料

D.采購商品過程中發(fā)生的運輸費

【答案】C

【解析】因非正常原因毀損的直接材料、直接人工及制造費用，應計入當期損益。

8.以間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應作為凈利潤調節(jié)項目的是（    ）。

A.將債務轉為資本

B.遞延所得稅資產(chǎn)的減少

C.購買子公司股權支付的現(xiàn)金

D.融資租人固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

【答案】B

【解析】按照《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》有關披露中的要求，企業(yè)在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，至少應當包括：資產(chǎn)減值準備；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)攤銷；長期待攤費用攤銷；待攤費用；預提費用；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益等不影響現(xiàn)金流量但會影響當期凈利潤的項目。本題將債務轉為資本不影響現(xiàn)金流量的增減變動，也不影響當期凈利潤；購買子公司股權支付的現(xiàn)金和融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是影響現(xiàn)金流量但不影響凈利潤的項目。

9.乙公司2017年年初發(fā)行在外的普通股為90000萬股。2017年4月1日和7月1日分別增發(fā)了5000萬股和10000萬股；2017年12月1日，回購6000萬股用于注銷。乙公司2017年發(fā)行在外普通股的加權平均股數(shù)為（    ）萬股。

A.52500

B.98250

C.90000

D.99000

【答案】B

【解析】發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間。本題計算為：90000+5000×9／12+10000×6／12-6000× 1／12=90000+3750+5000-500=98250（萬股）。

10.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于政府補助的是（    ）。

A.增值稅出口退稅

B.免征的企業(yè)所得稅

C.減征的企業(yè)所得稅

D.先征后返的企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助，選項A不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，選項B和C不正確。