1.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（  ）。

A.如果注冊會計師在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，則應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

B.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，所以?dāng)獲取的文件記錄中某些條款發(fā)生變動時，也無需對文件記錄真?zhèn)螌嵤└鄬徲嫵绦?span lang="EN-US">

C.注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)相互矛盾時，應(yīng)當(dāng)追加實施必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但并不能因此減少不可替代的審計程序

【答案】B

【解析】審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性。當(dāng)已經(jīng)識別文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?span lang="EN-US">

2.針對被審計單位而言，應(yīng)當(dāng)參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是（  ）。

A.財務(wù)經(jīng)理、會計主管和出納人員

B.總會計師和出納人員

C.會計主管和出納人員

D.會計主管理、出納人員和內(nèi)部審計人員

【答案】C

【解析】參加現(xiàn)金監(jiān)盤的人員，除了注冊會計師，應(yīng)當(dāng)有被審計單位會計主管與出納人員。

3.存貨監(jiān)盤實務(wù)中，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表日之間間隔期的長短、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素進行風(fēng)險評估，設(shè)計和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉Ｗ詴嫀煂嵤┑某绦虿话ǎ?emsp; ）。

A.比較盤點日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?span lang="EN-US">

B.對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序

C.對盤點日至財務(wù)報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施截止檢查

D.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務(wù)報表日的截止是否正確

【答案】C

【解析】存貨監(jiān)盤實務(wù)中，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表日之間間隔期的長短、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素進行風(fēng)險評估，設(shè)計和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉Ｔ趯嵸|(zhì)性程序方面，注冊會計師可以實施的程序示例包括：①比較盤點日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍ɡ鐚嵉夭榭吹龋?span lang="EN-US">②對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序；③對盤點日至財務(wù)報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查；④測試存貨銷售和采購在盤點日和財務(wù)報表日的截止是否正確。

4.在實施實質(zhì)性程序后，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)錯報的金額和頻率比在風(fēng)險評估時預(yù)計的金額和頻率要高。因此，如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（  ）。

A.修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的控制測試程序

B.修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序

C.修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的實質(zhì)性程序

D.修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的風(fēng)險評估程序

【答案】B

【解析】如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序。

5.關(guān)于審計的前提條件，下列說法中正確的是（  ）。

A.是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同

B.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

C.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

D.管理層了解其對財務(wù)報表的責(zé)任，且知曉其責(zé)任并不因?qū)徲嫻ぷ鞯膱?zhí)行而減輕

【答案】A

【解析】審計的前提條件，是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。

6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將達成一致意見的審計業(yè)務(wù)約定條款記錄于審計業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中。下列不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的是（  ）。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)

B.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告框架

C.審計收費

D.在首次接受委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排

【答案】D

【解析】《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》第1111號第十條規(guī)定，審計業(yè)務(wù)約定條款應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍；

（2）注冊會計師的責(zé)任；

（3）管理層的責(zé)任；

（4）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告框架；

（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下對出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

選項D不屬于注冊會計師在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。

7.注冊會計師對投資業(yè)務(wù)實施實質(zhì)性程序后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師（  ）。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理層調(diào)整財務(wù)報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

【答案】A

8.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的責(zé)任方的說法中，錯誤的是（  ）。

A.責(zé)任方也可能同時是預(yù)期使用者

B.責(zé)任方通常是指被審計單位管理層

C.責(zé)任方可能包括被審計公司監(jiān)事會成員

D.責(zé)任方可能是財務(wù)報表唯一預(yù)期使用者

【答案】D

【解析】責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不能是唯一的預(yù)期使用者，審計業(yè)務(wù)中必須存在三方關(guān)系。

9.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制，是否確實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行下列（  ）審計程序。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?span lang="EN-US">

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

【答案】A

10.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師考慮因素不包括（  ）。

A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.審計風(fēng)險的評估結(jié)果

C.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達到投資者的期望

D.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額

【答案】B

【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額；重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。