2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無(wú)法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，卻還是按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )?！締芜x題】

A.出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理

D.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

正確答案:D

答案解析:A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D正確。

2、下列各情況中，不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是( )?！締芜x題】

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，還對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月10日完成了D股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱D公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。審計(jì)前丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該D公司所屬行業(yè)的情況進(jìn)行了深入的了解。丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定D公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元。
丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注意到以下情況：
(1)向D公司在國(guó)外的債務(wù)人W公司和S公司連續(xù)寄發(fā)了三封應(yīng)收賬款詢證函，但到3月10日為止仍未收到回函。D公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬上記載的W、S公司所欠的貨款金額分別為100萬(wàn)元和220萬(wàn)元。除了賬簿記錄外，D公司無(wú)法提供相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨憑證。假定D公司當(dāng)年的資產(chǎn)總額為3 200萬(wàn)元。
(2)2012年2月3日經(jīng)最高法院判決，D公司2011年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬(wàn)元，D公司于實(shí)際支付時(shí)計(jì)入2012年2月份的賬上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議D公司調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表遭到拒絕。假定D公司2011年度利潤(rùn)為200萬(wàn)元。
(3)X公司2011年6月起訴D公司技術(shù)侵權(quán)，法院已于2012年2月14日審理完畢。D公司被判向X公司賠償350萬(wàn)元，D公司已同意按判決限定的三個(gè)月內(nèi)支付，但以判決發(fā)生在2012年為由，拒絕對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；假定D公司2011年度利潤(rùn)為400萬(wàn)元。
(4)自2012年2月起，股市大幅下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融資產(chǎn)，將會(huì)造成240萬(wàn)元的損失，如果在3月10日轉(zhuǎn)讓，損失的金額將達(dá)到570萬(wàn)元。對(duì)此，D公司決定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明。
(5)D公司的存貨占總資產(chǎn)的35%，因存貨存放在全國(guó)各地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)施監(jiān)盤(pán)，也不存在其他滿意的替代程序。要求：?jiǎn)为?dú)針對(duì)上述每種情況，假定D公司不接受丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)建議(如果有)，在不考慮其他因素的情況下，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由?！揪C合題（主觀）】

答案解析:(1)保留意見(jiàn)。應(yīng)收賬款無(wú)法函證，也無(wú)法實(shí)施替代程序，屬于審計(jì)范圍受限。由于受限的金額已超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平，且該受限金額占資產(chǎn)總額10%，影響不是很廣泛，所以應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。

(2)否定意見(jiàn)。該事項(xiàng)屬于需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，如果調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，可能使利潤(rùn)盈虧逆轉(zhuǎn)，屬于性質(zhì)嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，所以應(yīng)該發(fā)表否定意見(jiàn)。

(3)保留意見(jiàn)。由于起訴發(fā)生在2011年，此事項(xiàng)屬于需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的重大期后事項(xiàng)。如果D公司拒絕調(diào)整，其財(cái)務(wù)報(bào)表將存在重大的未調(diào)整事項(xiàng)，已超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平，但不是很?chē)?yán)重，所以應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。

(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)并不需要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日后的股票市價(jià)下跌調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，但基于審計(jì)工作結(jié)束前D公司可能的損失金額已超過(guò)重要性水平，應(yīng)視此事項(xiàng)為重大的不確定事項(xiàng)。既然D公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在意見(jiàn)段后增列強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以披露。

(5)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。存貨監(jiān)盤(pán)沒(méi)有實(shí)施，且沒(méi)有其他滿意的替代程序，審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

4、以下事項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的測(cè)試內(nèi)部控制的程序有()。【多選題】

A.從檢查內(nèi)部控制手冊(cè)到實(shí)際操作的過(guò)程獲取該項(xiàng)控制運(yùn)行的效果

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察所選取測(cè)試樣本的控制運(yùn)行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:控制測(cè)試包括詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試和重新執(zhí)行。

5、在控制測(cè)試中，確定樣本規(guī)模時(shí)一般不需要考慮（　?。！締芜x題】

A.預(yù)計(jì)總體誤差

B.可容忍誤差

C.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.總體變異性

正確答案:D

答案解析:解析：總體變異性是指總體中金額相差的大小。因?yàn)榭刂茰y(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會(huì)涉及到金額的問(wèn)題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。

6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為（　?。┰??！締芜x題】

A.5000

B.6000

C.7000

D.8000

正確答案:B

答案解析:解析：樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額＝1 000元，平均差額＝1 000/50＝20（元），估計(jì)的總體差額＝平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)＝20×300＝6 000（元）。

7、在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。??！径噙x題】

A.盤(pán)點(diǎn)應(yīng)采用預(yù)告方式進(jìn)行

B.盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)

C.盤(pán)點(diǎn)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

D.盤(pán)點(diǎn)前由注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額

正確答案:A、C、D

答案解析:現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)采用突擊檢查的方式；盤(pán)點(diǎn)時(shí)被審計(jì)單位的出納員要在場(chǎng)，除出納員外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng)；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字；盤(pán)點(diǎn)前由出納員結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

8、下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說(shuō)法中，不正確的是（　?。??！締芜x題】

A.集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

C.如果單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

D.由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，這樣的組成部分不是重要組成部分

正確答案:D

答案解析:解析：重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分： ①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性； ②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

9、以下有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是（　?。??！締芜x題】

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實(shí)際情況，可靠性強(qiáng)，則可不對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行測(cè)試，直接認(rèn)定其合理性

B.如果涉及特殊技術(shù)的復(fù)雜會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況考慮是否需要利用專家的工作

C.會(huì)計(jì)估計(jì)公式的持續(xù)適當(dāng)性將直接影響會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程越復(fù)雜，出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性就越大，就需要實(shí)施更有效的審計(jì)程序

正確答案:A

答案解析:解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實(shí)際情況，可靠性強(qiáng)，則可適當(dāng)縮小對(duì)計(jì)算過(guò)程的測(cè)試范圍，而不是直接認(rèn)定其合理性。

10、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（）?！径噙x題】

A.檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

B.檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

C.檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象

D.檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞

正確答案:A、B、C、D

答案解析:貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；
（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；
（3）支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；
（4）票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。