近年來(lái)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的人越來(lái)越多，關(guān)于知識(shí)點(diǎn)的梳理就顯得尤其重要，下面幫考網(wǎng)帶大家一起來(lái)了解一下2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的知識(shí)點(diǎn)，解答在學(xué)習(xí)過(guò)程中容易遇到的疑問(wèn)。

【問(wèn)題1】了解內(nèi)控和控制測(cè)試的區(qū)別？

一、了解內(nèi)部控制

（一）包括以下兩個(gè)內(nèi)容：

1.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性：一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

2.確定控制是否得以執(zhí)行：該項(xiàng)控制是否實(shí)際存在且被審計(jì)單位正在使用。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

1.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行；

2.觀察特定控制的運(yùn)用是否得以執(zhí)行；

3.檢查文件和報(bào)告評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行；

4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程穿行測(cè)試是否得以執(zhí)行。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中都要了解內(nèi)部控制。

二、控制測(cè)試

控制測(cè)試是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括控制：

（1）在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。

（2）是否得到一貫執(zhí)行。

（3）由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。

在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)。但在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。

控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；

（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

控制測(cè)試程序：詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行。

【問(wèn)題2】了解內(nèi)控能否代替控制測(cè)試？

除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。

【問(wèn)題3】?jī)?nèi)部控制要素都包括什么？

內(nèi)部控制要素包括：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。

【問(wèn)題4】一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有哪些？

舞弊；管理層凌駕于內(nèi)部控制之上；超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易。

【問(wèn)題5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要了解所有的控制活動(dòng)？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。

【問(wèn)題6】控制活動(dòng)的要素包括什么？

（1）授權(quán)；（2）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；（3）信息處理；（4）實(shí)物控制；（5）職責(zé)分離。

【問(wèn)題7】經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響？

（1）多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表；

（2）并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

【問(wèn)題8】識(shí)別特征的涵義？

識(shí)別特征，是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。例如：

（1）在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期和其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征；

（2）對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體；

（3）對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本；

（4）對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征；

（5）對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

【問(wèn)題9】審計(jì)工作底稿歸檔的期限？

（1）審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

（3）如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

【問(wèn)題10】審計(jì)工作底稿的保存期限？

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

（3）在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》中審計(jì)程序的相關(guān)知點(diǎn)總結(jié)，和問(wèn)題解答的方向，幫考網(wǎng)祝各位考生都能順利的通過(guò)2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。