2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間提前了，所以今年的備考時(shí)間較往年來(lái)說(shuō)沒(méi)有那么充裕，因此幫考網(wǎng)為大家整理了一些歷年考試中容易考到的知識(shí)點(diǎn)，希望大家可以熟悉并掌握住。

【匯總1】集團(tuán)審計(jì)重要性

1、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性及與之相應(yīng)的實(shí)際執(zhí)行的重要性;

2、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)(哪怕是審閱)集團(tuán)項(xiàng)目組也應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)的目的，為這些組成部分確定重要性，

3、但對(duì)于某不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組決定僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，便無(wú)需確定該組成部分的重要性了。

4、組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組“或”組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。

5、集團(tuán)項(xiàng)目組都沒(méi)有必要按比例分配的方式確定各組成部分重要性。因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，是很有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

【匯總2】利用專(zhuān)家工作

【分析】

1、專(zhuān)家的定義：在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織

2、在確定“是否利用”專(zhuān)家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素：

(1)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專(zhuān)家的工作;

(2)專(zhuān)家工作涉及的事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度;

(3)事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(4)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專(zhuān)家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。

3、與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)

總體要求：無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就下列事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議

(1)專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任

①由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專(zhuān)家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試;

②同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ);

③將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家工作形成的結(jié)論告知專(zhuān)家。

【提示】關(guān)于利用外部專(zhuān)家工作，需要特別注意工作底稿所有權(quán)、質(zhì)量控制政策與程序和保密這三個(gè)特殊方面：

①除非特別約定，外部專(zhuān)家工作底稿的所有權(quán)屬于專(zhuān)家自己，不是審計(jì)工作底稿的組成部分;

②外部專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員，無(wú)須遵循會(huì)計(jì)是事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序;

③外部專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密原則。

4、評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性

(1)評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括：

①詢(xún)問(wèn)專(zhuān)家。

②復(fù)核專(zhuān)家的工作底稿和報(bào)告。

③實(shí)施用于證實(shí)的程序，例如:觀察專(zhuān)家的工作;檢查已公布的數(shù)據(jù)，如來(lái)源于信譽(yù)高、權(quán)威的渠道的統(tǒng)計(jì)報(bào)告;向第三方詢(xún)證相關(guān)事項(xiàng);執(zhí)行詳細(xì)的分析程序;重新計(jì)算。

④必要時(shí)(如當(dāng)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí))與具有相關(guān)專(zhuān)長(zhǎng)的其他專(zhuān)家討論。

⑤與管理層討論專(zhuān)家的報(bào)告。

(2)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

(3)評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專(zhuān)家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專(zhuān)家工作的具體情況，評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。還要考慮專(zhuān)家選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致。

當(dāng)專(zhuān)家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法需要考慮：

①假設(shè)和方法在專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可;

②假設(shè)和方法是否與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求相一致;

③假設(shè)和方法是否依賴(lài)某些專(zhuān)用模型的應(yīng)用;

④假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響。

(4)評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

如果專(zhuān)家使用的是其領(lǐng)域中高度專(zhuān)業(yè)化的原始數(shù)據(jù)，該專(zhuān)家可能測(cè)試這些原始數(shù)據(jù)。如果專(zhuān)家已測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)專(zhuān)家、監(jiān)督或復(fù)核專(zhuān)家的測(cè)試來(lái)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

(5)評(píng)價(jià)結(jié)果為不恰當(dāng)時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的措施

①就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn);

②根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。

審計(jì)的學(xué)習(xí)雖然非常的晦澀難懂，但是只要考生能夠?qū)Ｐ?、用心努力的去學(xué)習(xí)，通過(guò)考試只是時(shí)間的問(wèn)題，想要了解更多考試知識(shí)點(diǎn)，可以持續(xù)關(guān)注幫考網(wǎng)，幫考網(wǎng)也祝福各位考生在接下來(lái)的備考中一切順利!