隨著社會(huì)的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)更加炙手可熱，報(bào)考的考生也逐年增加，其實(shí)備考也需要一些技巧的，善于總結(jié)知識(shí)點(diǎn)就是非常不錯(cuò)的。下面就和幫考網(wǎng)一起來(lái)了解一下注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》內(nèi)部控制審計(jì)的知識(shí)點(diǎn)。

【問(wèn)題1】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何保持合并與收購(gòu)業(yè)務(wù)中的獨(dú)立性?

如果由于合并或收購(gòu)，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶(hù)的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿裕约霸诤喜⒒蚴召?gòu)生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。如果治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，才能同意這一要求：(1)在合并或收購(gòu)生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系;(2)存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;(3)擬采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性措施，并就此與治理層討論。

【問(wèn)題2】商業(yè)關(guān)系的種類(lèi)有哪些?

(1)在與客戶(hù)或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益;

(2)按照協(xié)議，將事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并捆綁銷(xiāo)售;

(3)事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)，客戶(hù)銷(xiāo)售或推廣事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶(hù)或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益。(5)從審計(jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)。

【問(wèn)題3】關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任重要職位對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響?

除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人(且不是項(xiàng)目組成員)后，審計(jì)客戶(hù)發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于12個(gè)月，否則獨(dú)立性將視為受到損害。

【問(wèn)題4】前任高級(jí)合伙人加入審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任重要職位對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響?

除非離職已超過(guò)12個(gè)月，否則損害獨(dú)立性。注意和上面的關(guān)鍵審計(jì)合伙人冷卻期的規(guī)定區(qū)分。

【問(wèn)題5】臨時(shí)借調(diào)員工對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響?

第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)借出員工對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，必要時(shí)采取防范措施;

第二，借出員工不得為審計(jì)客戶(hù)提供職業(yè)道德禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶(hù)的管理層職責(zé)。

【問(wèn)題6】逾期收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性的影響?

如果審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費(fèi)是否可能被視同于向客戶(hù)貸款，并且基于逾期收費(fèi)的重要程度考慮是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

【問(wèn)題7】或有收費(fèi)如何處理?

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)以直接或間接形式的或有收費(fèi)方式收取費(fèi)用，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?

【問(wèn)題8】在審計(jì)客戶(hù)中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益有哪些?

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益以及在某實(shí)體(該實(shí)體在審計(jì)客戶(hù)中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶(hù)對(duì)該實(shí)體重要)中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

(2)項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

(3)為審計(jì)客戶(hù)提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

【問(wèn)題9】主要近親屬與其他近親屬的區(qū)分?

主要近親屬是指配偶、父母、子女。其他近親屬是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。

【問(wèn)題10】什么情形下會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬可以作為受托管理人在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益?

同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人;

(2)委托人在審計(jì)客戶(hù)中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)委托人并不重大;

(3)委托人不能對(duì)審計(jì)客戶(hù)施加重大影響;

(4)針對(duì)委托人在審計(jì)客戶(hù)中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其任何投資決策都不能施加重大影響。

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》中內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)知點(diǎn)總結(jié)。今年報(bào)考了審計(jì)的考生一定要重視起來(lái)，爭(zhēng)取一舉通過(guò)2020年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。