近年參加注冊會計師考試的人數(shù)增多，大部分考生都反饋注會考試?yán)锏摹秾徲嫛房颇繉W(xué)習(xí)起來非常的難，因此幫考網(wǎng)為大家?guī)砹俗詴嫀煛秾徲嫛穬?nèi)部控制審計的知識點匯總，希望還未掌握知識點的考生一定不能錯過了!

【問題1】會計師事務(wù)所如何保持合并與收購業(yè)務(wù)中的獨立性?

如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿裕约霸诤喜⒒蚴召徤蘸竽芊窭^續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。如果治理層要求會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所只有在同時滿足下列條件時，才能同意這一要求：(1)在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系;(2)存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計項目組成員，也不得負(fù)責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核;(3)擬采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論。

【問題2】商業(yè)關(guān)系的種類有哪些?

(1)在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益;

(2)按照協(xié)議，將事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并捆綁銷售;

(3)事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，客戶銷售或推廣事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

(4)會計師事務(wù)所、項目組成員或其主要近親屬，在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益。(5)從審計客戶購買商品或服務(wù)。

【問題3】關(guān)鍵審計合伙人加入審計客戶擔(dān)任重要職位對獨立性產(chǎn)生的影響?

除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人(且不是項目組成員)后，審計客戶發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于12個月，否則獨立性將視為受到損害。

【問題4】前任高級合伙人加入審計客戶擔(dān)任重要職位對獨立性產(chǎn)生的影響?

除非離職已超過12個月，否則損害獨立性。注意和上面的關(guān)鍵審計合伙人冷卻期的規(guī)定區(qū)分。

【問題5】臨時借調(diào)員工對獨立性產(chǎn)生的影響?

第一，會計師事務(wù)所應(yīng)評價借出員工對獨立性產(chǎn)生的不利影響，必要時采取防范措施;

第二，借出員工不得為審計客戶提供職業(yè)道德禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。

【問題6】逾期收費對獨立性的影響?

如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費是否可能被視同于向客戶貸款，并且基于逾期收費的重要程度考慮是否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

【問題7】或有收費如何處理?

會計師事務(wù)所不得對審計業(yè)務(wù)以直接或間接形式的或有收費方式收取費用，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?

【問題8】在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益有哪些?

(1)會計師事務(wù)所、項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益以及在某實體(該實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要)中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

(2)項目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

(3)為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

【問題9】主要近親屬與其他近親屬的區(qū)分?

主要近親屬是指配偶、父母、子女。其他近親屬是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。

【問題10】什么情形下會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬可以作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益?

同時滿足下列條件時，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益：

(1)審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人;

(2)委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對委托人并不重大;

(3)委托人不能對審計客戶施加重大影響;

(4)針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響。

以上就是注冊會計師《審計》中內(nèi)部控制審計的相關(guān)知點總結(jié)，今年報考了審計的考生一定要重視起來，幫考網(wǎng)也祝愿考生們都能一舉通過2021年的考試，取得心儀的證書!