2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 審計(jì)工作底稿5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中不正確的有( )?！径噙x題】

A.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類(lèi)審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，然后涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項(xiàng)D，歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

2、以下有關(guān)識(shí)別特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

A.底稿中記錄的銷(xiāo)售發(fā)運(yùn)單，以發(fā)運(yùn)單編號(hào)為主要識(shí)別特征

B.底稿中記錄的銷(xiāo)售合同和協(xié)議，以合同編號(hào)為主要識(shí)別特征

C.底稿中記錄的詢問(wèn)管理層存貨出庫(kù)控制執(zhí)行情況，以詢問(wèn)時(shí)間為主要識(shí)別特征

D.底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)控制測(cè)試，以債務(wù)人名稱、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間為主要識(shí)別特征

正確答案:C

答案解析:審計(jì)工作底稿中記錄的某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常要求具有唯一性。選項(xiàng)C中詢問(wèn)管理層存貨出庫(kù)控制執(zhí)行情況要從詢問(wèn)時(shí)間、被詢問(wèn)人員的姓名及職位幾個(gè)方面作為識(shí)別特征，僅以詢問(wèn)時(shí)間為識(shí)別特征不正確。

3、下列各情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是（）?！締芜x題】

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由

B.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C屬于歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)。選項(xiàng)D屬于歸檔后變動(dòng)底稿的“例外情況”。審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，則需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)A、B屬于歸檔后變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列( )兩項(xiàng)主要目的?！径噙x題】

A.提供基礎(chǔ)，便于相關(guān)機(jī)構(gòu)按規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照相關(guān)規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作

D.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

正確答案:B、C

答案解析:B、C是編制審計(jì)工作底稿所要實(shí)現(xiàn)的主要目的，A、D是借助工作底稿可以實(shí)現(xiàn)的其他目的。

5、下列有關(guān)識(shí)別特征表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.在詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間、詢問(wèn)人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征

C.在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征

D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的采購(gòu)訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)，以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以采購(gòu)訂單的日期和其唯一的編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。