2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十二章 職業(yè)道德基本原則和概念框架5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中保持正直、誠(chéng)實(shí)、守信,如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列()情形之一,則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。【多選題】

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)就是要合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)。

1、下列情形中，不屬于自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）?！締芜x題】

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶甲公司擁有100股流通股

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員正在與審計(jì)客戶甲公司協(xié)商審計(jì)報(bào)告日后加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入1%來(lái)源于審計(jì)客戶甲公司

D.以或有收費(fèi)的形式承接審計(jì)業(yè)務(wù)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不屬于因自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，因?yàn)閷徲?jì)客戶甲公司對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，不屬于有重大影響的審計(jì)客戶。

1、下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運(yùn)用的有關(guān)描述中，正確的是（  ）。【單選題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外在壓力導(dǎo)致的不利影響

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書(shū)面同意

C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，就說(shuō)明其具備了專業(yè)勝任能力

正確答案:B

答案解析:

1、下列防范措施中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有(   )?！径噙x題】

A.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立

B.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通

C.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)

D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工

正確答案:A、B

答案解析:

會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施：

1.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性;

2.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益;

3.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量;

4.制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

5.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則;

6.制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系;

7.制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對(duì)某一客戶收費(fèi)的依賴程度;

8.向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作;

9.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響;

10.及時(shí)向所有合伙人和專業(yè)人員傳達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn);

11.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行;

12.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立;（選項(xiàng)A）

13.制定有關(guān)政策和程序鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通;（選項(xiàng)B）

14. 建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守。

1、在承接下列事項(xiàng)中，可能會(huì)對(duì)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。【多選題】

A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接N公司的2011年的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，乙公司治理層告知甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)正擔(dān)任N公司的獨(dú)立董事，考慮到A注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員，決定承接該業(yè)務(wù)，但不安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與本次審計(jì)工作

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為M公司設(shè)計(jì)存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)控制程序。確定的控制設(shè)計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是，如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，則在基本服務(wù)費(fèi)用之外另提供20萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)

C.Q公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意Q公司延期下年度3月，與本年度的審計(jì)費(fèi)用一并支付

D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接P公司的2010年的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，了解到甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有P公司10%的股票，考慮到并未安排B注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與本次審計(jì)相關(guān)的活動(dòng)，同意承接了該業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響；或有收費(fèi)，是指一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。如果某項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。