2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、如國被審計單位已聘請其他會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制進(jìn)行專項審核,并獲得了“內(nèi)部控制是有效的”審核結(jié)論,注冊會計師可以據(jù)此相應(yīng)減少財務(wù)報表審計的實質(zhì)性程序。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“內(nèi)部控制審核”。內(nèi)部控制審核是注冊會計師依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》,對被審核單位管理層特定日期與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核,并發(fā)表審核意見。如果被審計單位已聘請其他會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制進(jìn)行專項審核,并獲得了“內(nèi)部控制是有效的”審核結(jié)論,注冊會計師可以據(jù)此相應(yīng)減少財務(wù)報表審計的實質(zhì)性測試程序。所以本題表述正確。

2、以下審計程序中,D注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是()。【單選題】

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證,追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“應(yīng)付賬款存在認(rèn)定與審計程序”。在選項A中,注冊會計師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)可以查明應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定;在選項B、C和D中注冊會計師只能查明應(yīng)付賬款的低估問題。

3、被審驗單位的出資者以實物出資的,具體審驗程序包括()?！径噙x題】

A.監(jiān)盤實物數(shù)量并關(guān)注其狀況,驗證其是否與實物出資清單一致

B.核對實物出資清單與注冊資本實收情況明細(xì)表或變更情況明細(xì)表是否相符

C.出資實物為房屋、建筑物的,檢查其平面圖、位置圖,驗證其名稱、坐落地點、建筑結(jié)構(gòu)、竣工時間、已使用年限及作價依據(jù)是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定,檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明

D.檢查實物是否辦理交接手續(xù),交接清單是否得到出資者及被審驗單位的確認(rèn),實物的交付方式、交付時間、交付地點是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“實物出資的具體審驗程序”。注冊會計師對實物資產(chǎn)出資的審驗,第一,檢查出資清單的內(nèi)容是否符合有關(guān)協(xié)議、合同、章程的規(guī)定;第二,對國家規(guī)定須進(jìn)行資產(chǎn)評估的實物資產(chǎn)進(jìn)行檢查;第三,監(jiān)盤實物數(shù)量并關(guān)注其狀況,驗證其是否與實物出資清單一致(選項A);第四,如果出資實物為房屋、建筑物的,注冊會計師檢查其平面圖、位置圖,驗證其名稱、坐落地點、建筑結(jié)構(gòu)、竣工時間、已使用年限及作價依據(jù)是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定,檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明(選項C);第五,檢查實物是否辦理交接手續(xù),交接清單是否得到出資者及被審驗單位的確認(rèn),實物的交付方式、交付時間、交付地點是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定(選項D);第六,核對實物出資清單與注冊資本實收情況明細(xì)表或變更情況明細(xì)表是否相符(選項B)。

4、B注冊會計師在檢查乙公司存貨時,注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素,以下各項中,最可能導(dǎo)致這種情況的是()?！締芜x題】

A.供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“存貨監(jiān)盤時對數(shù)量的考慮”。在選項A和B中,銷售折扣或購貨折扣只是涉及售價“打折”,不涉及存貨的數(shù)量差異;在選項C中,存貨已出庫,實際庫存減少;在選項D中,客戶退回的存貨很可能已入庫但未入賬從而導(dǎo)致實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量,故選項D正確。

5、針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有()。【多選題】

A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行,不得直接用于公司的支出

B.在辦理費(fèi)用報銷的付款手續(xù)后,出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶,無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制”。在選項A中,按照現(xiàn)金和銀行存款的管理規(guī)定,“單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行,不得用于直接支付單位自身的支出,因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)”?？梢娺x項A的“現(xiàn)金收入必須及時存入銀行,不得直接用于公司的支出”的內(nèi)部控制符合現(xiàn)金和銀行存款的管理規(guī)定,無需提出改進(jìn)建議。在選項B中,根據(jù)出納人員的工作職責(zé),出納人員應(yīng)當(dāng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?？梢娺x項B“出納人員同時登記相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬”不符合內(nèi)部控制規(guī)范,需提出改進(jìn)建議。在選項C中,單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)每月核對一次銀行存款賬戶,出納員以外的人員都可以,但這里所謂的“核對銀行存款賬戶”其實質(zhì)就是取得銀行對賬單并通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來核對。在選項D中,期末核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額,即使余額核對相符的銀行存款賬戶,每月至少需要編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

6、在對存貨實施監(jiān)盤程序時,以下做法中,B注冊會計師不應(yīng)該選擇的是()?！締芜x題】

A.對于已作質(zhì)押的存貨,向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨,實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點后,注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“存貨監(jiān)盤程序”,在選項A中,對于已作質(zhì)押的存貨,由于存放在外單位,注冊會計師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在認(rèn)定;在選項B中,對于受托代存的所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);但在選項D中,存貨監(jiān)盤程序不僅包括對已盤點存貨的檢查,而且在存貨監(jiān)盤前注冊會計師必須現(xiàn)場觀察;在選項C中,對于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),有時還可以向能夠接觸到的第三方人員比如向顧客和供應(yīng)商函證,因此,選項D不正確。

7、如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度,則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“可信賴程度和可容忍誤差的概念”?？尚刨嚦潭?風(fēng)險=1,可信賴程序與可容忍誤差不存在互補(bǔ)關(guān)系。所以本題表述錯誤。

8、F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中,正確的有()。【多選題】

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外,必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款的函證程序”。在選項A中,詢證函以A公司名義寄發(fā)是恰當(dāng)?shù)?在選項B中,余額為零的銀行賬戶也必須函證;在選項C中,詢證函內(nèi)容可以是A公司填寫但必須由注冊會計師核對確認(rèn);在選項D中,注冊會計師函證銀行存款就是核實銀行對賬單余額,也是核對銀行存款日記賬余額。但詢證函回函與對賬單余額沒有差異時,則不能說明銀行存款日記賬余額正確的,可能還存在諸如銀行存款對賬單存在一借一貸金額相等但A公司日記賬沒有這一借一貸記錄的情況。

9、如果不擬依賴內(nèi)部控制,注冊會計師就無須對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試及評價。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“對內(nèi)部控制的了解”。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1211號,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制),以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。因此,了解內(nèi)部控制是必要程序。所以本題表述錯誤。

10、H注冊會計師計劃測試C公司2005年末長期投資余額的存在性。以下審計程序中,可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有()?！径噙x題】

A.向受托代管C公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函

B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄

C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2005年末市價變動情況

D.向被投資單位寄發(fā)詢證函

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“長期投資存在認(rèn)定的審查”。選項C只能證明長期投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定,故不選擇。