2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、有關(guān)所得稅的列報(bào)，表述不正確的有( )。【多選題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

正確答案:B、D

答案解析:遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

2、以下有關(guān)所得稅處理的說法中正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理

C.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

3、與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)上的（）?！締芜x題】

A.實(shí)質(zhì)重于形式原則

B.重要性原則

C.相關(guān)性原則

D.謹(jǐn)慎性原則

正確答案:D

答案解析:與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則，即企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不應(yīng)高估資產(chǎn)、不應(yīng)低估負(fù)債。

4、以下業(yè)務(wù)不影響“遞延所得稅資產(chǎn)”的有（ ）。【多選題】

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國債利息收入

D.稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不超過10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A：該業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”。選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不影響“遞延所得稅資產(chǎn)”。

5、2×24年4月1日，甲公司按面值發(fā)行永續(xù)債募集資金50000萬元，票面年利率為3.8%,支付發(fā)行費(fèi)用1000萬元。該永續(xù)債符合權(quán)益工具的定義。2×25年3月31日，甲公司根據(jù)上年實(shí)現(xiàn)的凈利潤擬進(jìn)行股利分配，并用上年實(shí)現(xiàn)的凈利潤向永續(xù)債持有人先行支付了利息。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該永續(xù)債的利息可以在當(dāng)期稅前扣除。不考慮除企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司永續(xù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )?！径噙x題】

A.將支付的發(fā)行費(fèi)用沖減所有者權(quán)益

B.將發(fā)行的永續(xù)債確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.將分派的永續(xù)債利息按利潤分配處理

D.將支付永續(xù)債利息的所得稅影響計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:甲公司發(fā)行的永續(xù)債符合權(quán)益工具的定義，應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具，選項(xiàng)B正確；支付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)借記“資本公積”科目，選項(xiàng)A正確；永續(xù)債符合權(quán)益工具的定義，相關(guān)利息作為利潤分配處理，選項(xiàng)C正確；根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該永續(xù)債的利息可以在當(dāng)期稅前扣除，所分配的利潤來源于以前產(chǎn)生損益的交易或事項(xiàng)，因此將支付永續(xù)債利息的所得稅影響計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確。