2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.收取包裝物租金

D.取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)AB均不屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)D納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。選項(xiàng)C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

2、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是關(guān)稅納稅義務(wù)人?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子 商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

3、對個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是（）?！締芜x題】

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.工資、薪金所得

C.經(jīng)營所得 

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅范圍。個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

4、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有（）?！径噙x題】

A.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B.提供文化體育服務(wù)

C.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

D.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)、公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

5、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

D.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)稅法基本原則。選項(xiàng)A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項(xiàng)B，稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；選項(xiàng)D，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

6、某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）?！締芜x題】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

7、下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）?！締芜x題】

A.工程項(xiàng)目論證合同

B.會計(jì)制度咨詢合同

C.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

D.稅務(wù)審計(jì)咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是印花稅稅目。選項(xiàng)BCD，—般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項(xiàng)A符合題意。

8、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅收立法機(jī)關(guān)。國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)AC屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于財(cái)政部制定的部門規(guī)章。因此，選項(xiàng)D符合題意。

9、贈與房屋時(shí)，計(jì)算應(yīng)納契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）?！締芜x題】

A.房屋原值

B.攤余價(jià)值

C.市場價(jià)格 

D.協(xié)議價(jià)格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。因此，選項(xiàng)C符合題意。

10、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)；選項(xiàng)C，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；因此，選項(xiàng)AB符合題意。