2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60 000平方米,其中辦公占地5 000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28 000平方米,肉制品加工車間占地16 000平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使川稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”,企業(yè)直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地不免稅。企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅,企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的不免稅。該企業(yè)全年應納土地使用稅=(60 000-28 000)×0.8=25 600(元)

2、張某承包經(jīng)營一國有企業(yè),每年上繳承包費用5萬元,該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除,但在計算個人所得稅時允許扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”,承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除,但在計算個人所得稅時允許扣除。

3、下列各項中,符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅計稅依據(jù)”,選項B偷逃消費稅而加收的滯納金罰款不能作為城建稅的計稅依據(jù)。

4、2006年8月,李某出版小說一本,取得稿酬80000元,從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)。李某8月份應繳納個人所得稅( )。【單選題】

A.6 160元

B.6 272元

C.8 400元

D.8 960元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”,李某8月份捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元,實際發(fā)生20000元,應扣除19 200元。李某8月份應繳納個人所得稅=[80 000×(1-20%)-19 200]×20%×(1-30%)=6 272(元)

5、下列各項中,關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是( )?！締芜x題】

A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅

B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅

C.電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的納稅地點”,選項C電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅,表述正確;選項A單位出租設備的應該向出租單位機構所在地繳納;選項B航空公司所屬分公司應在分公司所在地主管稅務機關繳納;選項D納稅人承包跨省工程的應該向機構所在地主管稅務機關繳納。

6、外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失,超過上一年計提的壞賬準備部分,可列入當期的損失;少于上一年度計提的壞賬準備部分,應沖減企業(yè)下一年度應計提的壞賬準備金。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”,外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失,少于上一年度計提的壞賬準備金部分,應增加下一年度的應納稅所得額。

7、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,下列表述正確的是( )。【單選題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的,不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的,不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的清算”,選項A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除的表述正確;選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的,地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素,核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準,并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定;選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本,沒有金額的限制。

8、下列各項中符合關稅有關規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的,按照原進口之日的稅率計稅

B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的,按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的,按照原報關進口之日的稅率計稅

D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的,按照原征稅日期實施的稅率計稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“關稅的有關規(guī)定”,選項D進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的,按照原征稅日期實施的稅率計稅表述正確;選項A進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的,應按原征稅日期的稅率征稅;選項B溢卸進口貨物事后確定需要補稅的,應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅,如進口日期無法查明的,可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的,按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

9、下列各項中,屬于稅務行政賠償規(guī)定范圍的是( )?！締芜x題】

A.稅務機關或者其工作人員的職務違法行為對納稅人造成精神損害的

B.稅務機關或者其工作人員的非職務違法行為對納稅人造成財產(chǎn)損失的

C.稅務機關按地方政府規(guī)定履行職務代征政府收費造成納稅人利益損失的

D.稅務機關履行職務致使納稅人財產(chǎn)遭受損失,但納稅人也要承擔相應責任的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政賠償?shù)囊?guī)定”,選項D稅務機關履行職務致使納稅人財產(chǎn)遭受損失,但納稅人也要承擔相應責任的屬于稅務行政賠償?shù)姆秶?/p>

10、納稅人申請減稅應向主管稅務機關提出書面申請,并按照規(guī)定附送有關資料,由主管稅務機關層報有權審批的稅務機關審批,而不得直接向有權審批的稅務機關提出申請。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“納稅人申請減稅的有關規(guī)定”,納稅人申請減稅可以向主管稅務機關申請減免稅,也可以直接向有權審批的稅務機關審批。